Покупка валюты

Покупка и продажа иностранной валюты

Иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки. Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк следует понимать приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли — продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк. Иностранная валюта, купленная организациями, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Для покупки иностранной валюты необходимо оформить «Заявление на покупку валютных средств» (см. Приложение 14). В Заявлении указывается наименование банка, номер и дата заявления (нумерация идет с начала года), а также реквизиты организации: название, ИНН, код по ОКПО (берется из извещения управления статистики), фамилия, имя и отчество лица, уполномоченного на сделку по покупке валюты, номер расчетного счета организации в данном банке, БИК банка и номер валютного счета, на который должны быть зачислены купленные валютные средства. В табличной части Заявления приводятся код покупаемой валюты, сумма покупки, максимальный курс сделки и сумма в рублях, направляемая на покупку валюты. Две последние цифры устанавливаются по согласованию с банком.

Далее приводятся номер счета, с которого поручается списать рублевые средства (т.н. рублевое покрытие) и номер текущего валютного счета, на который будет зачислена купленная валюта. Указывается также срок действия Заявления. «Заявление на покупку валюты» подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, ставится печать организации.

Возникающие при покупке иностранной валюты превышение курса покупки над курсом ЦБ отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», а превышение курса ЦБ над курсом покупки - по кредиту счета 91.

Основные проводки по операциям покупки иностранной валюты:

76/00 51/00 Сумма 1 (рублевое покрытие)

52/00 76/00 Сумма2 (валюта)

Для вычисления курсовой разницы берется курс валюты на день совершения операции покупки валюты (см. Приложение 10) и вычисляется Сумма3 -сумма в рублях, соответствующая сумме купленной в данный день валюты:

Сумма3=Сумма2*Курс валюты.

Далее вычисляется разность суммы в рублях по курсу сделки, направленной на покупку валюты, и Суммы3. Эта разность составляет курсовую разницу:

Курсовая разница=Сумма1-Сумма3;

Рублевое покрытие, взимаемое банком, практически всегда превышает рублевый эквивалент валютной суммы, т.к банки «закладываются» на возможное повышение курса валюты за время от даты подачи заявления на покупку валюты до даты зачисления валюты на текущий валютный счет.

Возникающая при этом отрицательная курсовая разница списывается со счета 76/00 на счет прочих расходов 91/02:

91/02 76/00

В случае возникновения положительной курсовой разницы сумма списывается на счет прочих доходов 91/01:

76/00 91/01