2014-02-17
494
ЛЕКЦИЯ № 6
Продажа валюты
Операция по продаже валюты осуществляется на основании «Заявления на продажу валютных средств» (см. Приложение 15).
В Заявлении указывается наименование банка, номер и дата заявления (нумерация также идет с начала года) и реквизиты организации: название, ИНН, код по ОКПО, фамилия, имя и отчество лица, уполномоченного на сделку по покупке валюты, номер расчетного счета организации в данном банке, БИК банка и номер валютного счета, на который должны быть зачислены купленные валютные средства. В табличной части Заявления приводятся код покупаемой валюты, сумма продажи, максимальный курс сделки и сумма от продажи в рублях по курсу сделки. Две последние цифры устанавливаются по согласованию с банком.
Далее приводятся номер счета, на который поручается зачислить полученные рублевые средства. Указывается также срок действия Заявления. «Заявление на продажу валютных средств» подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, ставится печать организации.
Основные проводки при продаже иностранной валюты:
76/00 52/00 Сумма 1 (продаваемая валюта)
51/00 76/00 Сумма2 (полученная рублевая сумма)
Для вычисления курсовой разницы берется курс валюты на день совершения операции продажи валюты (см. Приложение 10) и вычисляется Сумма3 -сумма в рублях, соответствующая сумме проданной в данный день валюты:
Сумма3=Сумма1*Курс валюты.
Далее вычисляется разность этой суммы и суммы продажи в рублях по курсу сделки, которая и составляет курсовую разницу:
Курсовая разница=Сумма3-Сумма2;
Полученная курсовая разница относится на счет прочих расходов 91/02
91/02 76/00
либо прочих доходов 91/01
76/00 91/01.
Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.
Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.
Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе.
Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:
1. Соблюдение лимита остатка кассы
Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, документ, называемый «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу, на год» (см. Приложение 16). В документе указывается наименование предприятия, номер расчетного счета в банке и наименование банка (БИК банка указывается в табличке справа). Приводится наличная денежная выручка за последние 3 месяца в тысячах рублей (если наличной выручки не было, то можно привести ожидаемую сумму наличной выручки). Далее рассчитывается среднедневная выручка (делится наличная денежная выручка на число рабочих дней предприятия за 3 месяца), либо среднечасовая выручка. Приводится фактическая выплата наличными деньгами, кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера, за последние 3 месяца в тысячах рублей (также можно привести ожидаемую сумму выплат). Аналогично среднедневной выручке рассчитывается среднедневной расход. Фиксируется срок сдачи выручки: либо ежедневно, либо при образовании сверхлимитного остатка. Если выручка сдается ежедневно, указываются часы работы предприятия и время сдачи выручки в кассу банка.
Приводится испрашиваемая сумма лимита кассы и указывается, на какие цели будет расходоваться наличная выручка (на хозяйственные расходы, на закупку сельхозпродукции и т.д.). Документ подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером и передается на утверждение в банк. Руководитель учреждения банка устанавливает лимит кассы в тысячах рублей и разрешает расходование наличной выручки на указанные выше цели.
Это положение действовало до 2012 года. В настоящее время лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно, без утверждения в банке.
Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. В случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 5-ти рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченной суммы денежных средств).
2. Использование наличной выручки
Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку сельхозпродукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.
3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.
Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.
4. Применение контрольно-кассовой техники
При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр.
Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.
Кассовые операции проводятся в следующем порядке:
оформление первичных документов по приходу и расходу;
регистрация первичных документов в журнале регистрации;
записи в кассовую книгу (в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
