Налоговые вычеты. Из суммы облагаемого подоходным налогом дохода предусмотрены налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу

Из суммы облагаемого подоходным налогом дохода предусмотрены налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу.

1. Стандартные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям работников и имеют фиксированный размер для каждой категории льготников: 3000, 1000, 500 и 400 руб.

Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны и ряду других категорий.

Вычет 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется для Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы, участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей и ряду других;

Вычет 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется при накопленном совокупном доходе с начала года менее 40000 рублей. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход превысил 40000 руб.

Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя. Вычет производится на детей в возрасте до 18 лет, а также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет и действует до того месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280000 рублей.

Вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, а также если предоставляется единственному родителю, опекуну или попечителю (прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак).

Налогоплательщикам, имеющим право на несколько стандартных вычетов, предоставляется максимальный из них. Стандартный вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления других стандартных вычетов.

2. Производятся также социальные и имущественные вычеты, которые не относятся к доходам, получаемым в процессе трудовой деятельности на предприятии. С ними можно познакомиться в Налоговом кодексе ч. 2, ст. 219 (социальные вычеты) и ст. 220 (имущественные вычеты).

Вычисленная сумма налога на доходы физических лиц округляется до целых рублей по правилам округления (меньше 50 коп. – отбрасываются, 50 коп. и больше – дополняются до целого рубля).

Пример 3. Работнику установлен оклад 45 000 руб. в месяц. Месяц март 2011 г. отработан полностью. Должен быть начислен аванс в размере 5% от оклада. Работник имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет.

Начислен аванс 45 000*5/100 = 2 250 руб.

Начислена заработная плата за месяц 45 000 – 2 250 = 42 750 руб.

Применяется стандартный вычет 1000 руб., т. к. суммарный доход не превышает 280 000 руб.

Стандартный вычет 400 руб. не применяется, т.к. суммарный доход превышает 40 000 руб.

Налогооблагаемая база 45 000 – 1000 = 44 000 руб.

Налог на доходы физических лиц 44 000*13/100 = 5 720 руб.

Выплаченная сумма заработной платы за месяц (с учетом аванса) 42 750 – 5 720 = 37 030 руб.

Пример 2. Те же условия, что в Примере 1, но работник отработал 10 рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе.

Начислен аванс 45 000*5/100 = 2 250 руб.

В марте 2011 г. по календарю 22 рабочих дня.

Начислена зарплата за 10 рабочих дней 45 000*10/22 = 20 454.55 руб.

Начислено всего за месяц с учетом аванса 20 454.55 – 2 250 = 18 204.55 руб.

Применяется стандартный вычет 400 руб. и стандартный вычет 1000 руб.:

Налогооблагаемая база 20 454.55 – (400 + 1000) = 19 054.55 руб.

Налог на доходы физических лиц 19 054.55*13/100 = 2 477.09 руб.

Налог на доходы физических лиц округляется до целых рублей и составляет 2 477 руб.

Выплаченная сумма заработной платы за месяц (с учетом аванса) 18 204.55 – 2 477 = 15 727.55 руб.

Порядок уплаты налога. Российские организации и индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчисляют и удерживают налог при выплате доходов налогоплательщику и перечисляют налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты либо дня перечисления дохода на карточный счет.

Налог на доходы физических лиц распределяется следующим образом:

70% - в бюджеты субъектов РФ;

30% - в бюджеты городских округов.

Сведения о доходах физических лиц заполняются по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 201_ год" (см. Приложение 60). Такая форма Справки действует, начиная с 2010 года. Справки представляются предприятиями (налоговыми агентами) по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он заполняет по данному физическому лицу в налоговый орган две отдельные Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 Справки. Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях.

Все справки по форме 2-НДФЛ и суммарный отчет представляются в Налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом.