Документирование кассовых и банковских операций

Учет наличных денежных средств и расчетных операций

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в:

- кассе;

- на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах;

- выставленных аккредитивах;

- чековых книжках;

- в переводах в пути;

- денежных документах.

Основными первичными документами и учетными регистрами по учету наличных денежных средств являются:

1. РКО (КО-2); - первич.

2. ПКО (КО-1); - первич.

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3); - регистр

4. Кассовая книга (КО-4); - регистр

5. Журнал ордер №1, ведомость №1; - первич

6. Главная книга; - регистр

7. Бухгалтерский баланс; - регистр

8. Форма 4 «Отчет о движении ДС». - регистр

Для получения наличных денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Бухгалтер заполняет чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок с указанием суммы передается в организацию и служит оправдательным документом для записей в учетным регистрах.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. При выдаче заработной платы наличными ДС, основанием для выплаты служит расчетно-платежные документы, в этом случае РКО на каждого получателя на составляются.

Предприятия могут иметь в кассе наличные ДС в пределах лимита кассового остатка и использовать их из выручки в пределах установленных норм, которые определяются банком по согласованию с предприятием.

Сверх лимита в кассе разрешается хранить деньги только для выплаты з/п, пенсий, пособий. Но здесь превышение лимита не может продолжаться свыше 3-х рабочих дней, включая день их получения в банке.

Если лимит остатка не согласован с банком, его считают равным нулю и предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность.

В целях обеспечения контроля за сохранностью наличных денежных средств, в организации проводится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом ДС и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В соответствии с положением о БУ в настоящее время разрешается оплата наличными ДС в пределах лимита, установленного в размере 100 000 руб. с одним контрагентом в один день по одной или нескольким сделкам. Эта сумма увеличивается, если расчет производится с другими контрагентами.

К синтетическому счету 50 «Касса» открываются следующие субсчета:

50-1 - Касса организации

50-2 – Операционная касса (вне стационарного нахождения головного предприятия)

50-3 – Денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, дорожные чеки, квитанции об оплате транспортных услуг и другие)

Бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»: