Общая сумма прямых материальных затрат (далее- МЗ) зависит от 3-х факторов:
1) объема производства продукции ();
2) структуры продукции ();
3) изменения удельных затрат на отдельные изделия ().
Анализ изменения прямых материальных затрат удобно производить в таблице следующей формы:
Статьи затрат | Сумма затрат, млн.руб. | Отклонение от плана, млн.руб. | |||||
По плану | На фактический объем продукции | всего | В том числе за счет изменения | ||||
По плану | Фактически | Объема продукции | Структуры продукции | Уровня затрат | |||
А | |||||||
На практике расчет влияния факторов производят следующим образом. Для расчета влияния факторов необходимо знать следующие показатели:
1) (графа 1);
2) , т.е. пересчитанные на фактический объем выпуска и ассортимент (графа 2);
3) (графа 3);
4) , т.е. прирост выпускаемой товарной продукции, выраженный в %.
Итак, вначале определим прирост выпускаемой продукции фактически по сравнению с планом:
Тогда влияние факторов изучается следующим образом:
|
|
- графа 5: ,
- графа 6: расчет производится сальдовым способом. Сначала рассчитываем разность . На полученный результат оказывают влияние 2 фактора:
1) ;
2) .
Чтобы устранить влияние 1-го фактора необходимо из полученной разницы вычесть влияние 1-го фактора, рассчитанное в графе 5:
- графа 7: ;
- графа 4: общее влияние рассчитываем:
или
Аналогично рассчитывается влияние факторов на общую сумму прямых материальных затрат.