Управление финансами

Сравнительная характеристика элементов финансовой системы в широком определении

№	Элемент финансовой системы	Степень централизации	Назначение	Основные методы	Сфера распространения
1.	Государственные (публичные) финансы	Самая высокая	- Удовлетворение потребностей всего общества, социальных слоев; - решение общегосударственных задач; - стимулирование экономического развития	Обязательные платежи, централизованные расходы	Государственная и муниципальная исполнительная власть
2.	Финансы предприятий	Низкая	- Удовлетворение потребностей трудовых коллективов и собственников; - обеспечение непрерывности и эффективности производства и сбыта	Формирование и использование каптала, выручки, себестоимости, прибыли, организация денежного оборота	Предприятия, организации различных форм собственности
3.	Кредит	Средняя	Удовлетворение временных потребностей предприятий, государства, населения в денежных ресурсах	Привлечение временно свободных ресурсов и предоставление их на условиях возвратности, срочности, платности	Банковская система
4.	Страхование	Средняя	Удовлетворение потребностей экономических субъектов и населения (выступающих в качестве страхователей) в компенсации ущерба при наступлении рисковых событий	Формирование страхового фонда за счет взносов страхователей; выплаты при наступлении страхового случая	Страховые компании (страховщики)
5.	Рынок ценных бумаг	Низкая	Удовлетворение потребностей эмитентов в привлечении инвестиций и инвесторов в размещении ресурсов	Эмиссия и размещение ценных бумаг	Фондовые биржи, «уличный рынок» (прямые контакты между инвесторами и эмитентами)
6.	Международные финансы	Высокая	Удовлетворение потребностей, выходящих за пределы одного государства	Взносы стран-участниц международных финансовых организаций, расходы этих организаций	Международные двусторонние и многосторонние организации
7.	Финансы населения	Самая низкая	Удовлетворение личных потребностей домашних хозяйств	Доходы, расходы, сбережения населения	Население (домашние хозяйства)

Управление финансами – воздействие на финансовую систему, включающее комплекс взаимосвязанных мер, применяемых планомерно под постоянным контролем соответствующего органа.

Управление финансами удобно представить в виде определенной системы взаимосвязанных элементов, которую часто называют финансовым механизмом (рис. 3.4).

Ø неоперационные; Ø операционные.

Ø орган управления; Ø кадры управления.

Ø финансовые отношения; Ø финансовая система.

цели

объект

субъект

методы

Ø планирование; Ø организация;

Ø регулирование; Ø контроль.

инструменты

Ø направленные на: 1) изменение требований и обязательств; 2) перемещение денежных средств; 3) участие в собственности.

Ø правовое; Ø информационное; Ø техническое; Ø кадровое.

обеспечение

Рис. 3.4. Элементы системы управления финансами

Рассмотрим подробнее каждый элемент системы в отдельности.

Цель – конечный результат, желаемое состояние финансовой системы в целом или ее отдельного элемента. Различают два класса целей: неоперационные и операционные.

Неоперационная цель не имеет конкретных количественных измерителей и конечного состояния – ее нельзя достичь и поставить другую, такая цель перманентна, она служит скорее в качестве принципа принятия управленческих решений. К этому классу целей относят обеспечение:

- независимости – наличие внутренних источников роста, способность финансовой системы сохранять устойчивость даже при неблагоприятных условиях внешней среды (падение или рост мировых цен, экономический спад, рост расходов и т.п.);

- сбалансированности – установление рационального соотношения между доходами и расходами государственного бюджета и внебюджетных фондов, между источниками инвестиций и потребностями в инвестиционных ресурсах, между совокупным спросом и совокупным предложением и т.д.;

- пропорциональности – оптимальное соотношение между ресурсами государства и ресурсами субъектов экономики и населения (оптимальная налоговая нагрузка, структура расходов бюджета, размер государственных заимствований и т.д.).

В конкретных условиях ставятся и достигаются операционные цели. Эти цели конкретны, количественно измеримы, определены по срокам реализации; предполагают разработку конкретных механизмов и закрепление ответственных лиц. Спектр целей может быть достаточно широк и подвержен постоянному изменению – в конкретных исторических условиях ставятся свои цели.

Объект управления – финансовая система как совокупность отдельных взаимосвязанных звеньев, а также финансовые отношения по поводу формирования и использования целевых фондов. В частности, в области государственных финансов среди комплекса финансовых отношений можно выделить следующие основные:

- определение процедуры принятия, исполнения финансовых решений, форм и методов контроля;

- разработка классификаций доходов и расходов бюджета;

- налогообложение (определение видов и ставок налогов, порядка изъятия, льгот и санкций, круга плательщиков и т.д.);

- использование государственной собственности (определение перечня приватизируемых объектов, порядка приватизации и передачи объектов в долгосрочную аренду, расчет стоимости объектов и размера арендной платы и т.д.);

- формирование информационной базы и определение порядка обмена информацией;

- формирование документационного обеспечения процессов управления.

Субъект управления – органы государственной и муниципальной законодательной и исполнительной власти, соответствующие департаменты министерств и ведомств, а также финансовые службы предприятий и организаций. Очевидно, что помимо номинального статуса, каждый управленец наделяется определенными функциями, полномочиями, за каждым закрепляется сфера ответственности и определяется порядок взаимодействиями с другими органами и подразделениями.

На уровне федеральной власти управление финансами осуществляют:

- Президент РФ (определяет основные направления развития финансовой системы посредством бюджетного послания Федеральному собранию, подписывает финансовые законы, дает конкретные указания и задания Правительству и руководителям Министерств и ведомств);

- Федеральное Собрание (рассматривает и принимает финансовые законы, в том числе закон о бюджете на очередной финансовый год, утверждает отчет об исполнении бюджета);

- Правительство – основной орган управления (реализация финансовой политики, формирование проекта и исполнение бюджета, регулирование цен и тарифов, надзор и регулирование финансовых рынков, управление государственным кредитом и др.);

- Банк России (совместно с Правительством разрабатывает и реализует финансовую и денежно-кредитную политику, занимается кассовым исполнением бюджета, регулирует деятельность банковской системы и др.);

- Федеральное Казначейство (контроль за исполнением республиканского бюджета РФ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы);

- Счетная Палата РФ – основной контролирующий орган за федеральными финансовыми ресурсами (контроль федеральной собственности и расходования федеральных денежных средств);

- министерства и ведомства (финансов, по налогам и сборам, экономического развития и торговли, здравоохранения и социального развития, Федеральная антимонопольная служба и др.).

Методы управления – это некоторые приемы, способы воздействия. Если основываться на функциональном подходе к управлению, можно выделить следующие группы методов управления:

1) планирования;

2) организации;

3) регулирования;

4) контроля.

Планирование – определение количественных пропорций финансовых отношений. Среди основных методов можно выделить:

- разработка стратегии – долгосрочные цели и механизмы их достижения;

- программирование – способ планирования, использующий ресурсно-целевой подход, т.е. устанавливаются конкретные цели и определяются конкретные источники финансирования (используются для решения таких задач, которые имеют измеримый конечный результат);

- бюджетирование – определение целей (например, размера доходов), затрат, капитала, установление сроков, закрепление ответственных;

- разработка смет, платежных календарей, графиков и др.

Организация – определение ответственных лиц и подразделений, закрепление функций, установление порядка взаимодействия между различными уровнями управления и т.д.

Регулирование – применение всего комплекса форм, методов, пропорций финансовых отношений, наиболее эффективных в данных условиях. Различают методы прямого (регламентация, запрет, лицензирование, квотирование и т.п.) и косвенного (виды и ставки налогов, льготы, санкции, расходы бюджета, субсидии, порядок ценообразования, тарифы и цены государственных монополий и др.) регулирования.

Финансовый контроль – форма реализации одной из функций финансов – деятельность органов управления финансами, который заключается в постоянном наблюдении за процессами формирования и использования денежных фондов. Контроль осуществляется по линии проверки эффективности использования ресурсов и полноты исполнения финансового законодательства.

Основные задачи финансового контроля:

- содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства;

- обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

- выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

- содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятии, а также правильному ведению бухгалтерского учета;

- обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов.

Классификация финансового контроля приведена на рисунке 3.6.

Рассмотрим несколько подробнее основные методы финансового контроля:

1) проверка – изучение отдельных финансовых вопросов, проводится на месте с использованием отчетных, балансовых и расходных документов;

2) обследование – более широкий обзор отдельных сторон деятельности с целью оценки финансового положения предприятия; помимо изучения документации может включать опрос, анкетирование и т.д.;

3) ревизия проводится на месте с целью установления законности финансовой дисциплины и выявления нарушений на основе первичной отчетности, фактического наличия денежных средств и т.п.;

4) анализ – метод контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности, проводится на базе отчетности; основное назначение – оценить эффективность, выявить резервы, определить силу влияния факторов;

5) надзор – комплексный контроль деятельности субъектов, действующих на основании лицензии, проводится путем сравнения фактических значений финансовых показателей с установленными нормативами;

6) мониторинг – постоянное систематическое наблюдение за финансовой деятельностью предприятия со стороны заинтересованных лиц (инвесторы, собственники, банк и т.д.). Под мониторингом также понимается наблюдение за какими-либо процессами во внешней среде, осуществляется путем регулярного замера заранее определенного круга показателей.

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РФ

по регламенту

по времени

по субъекту

по сфере

по методу

1) обязательный (внешний); 2) инициативный (внутренний).

1) предварительный; 2) текущий (оперативный); 3) последующий.

1) общегосударственный (президентский, парламентский, правительственный); 2) ведомственный; 3) внутрихозяйственный; 4) аудиторский; 5) общественный.

1) бюджетный; 2) налоговый; 3) валютный; 4) страховой; 5) денежно-кредитный.

1) проверка; 2) обследование; 3) ревизия; 4) анализ; 5) надзор; 6) мониторинг.

Рис. 3.6. Классификация финансового контроля

Правовое обеспечение – совокупность кодексов (налоговый, бюджетный, гражданский), законов и подзаконных актов (положений, постановлений и т.п.), регулирующих финансовый процесс. Информационное обеспечение – источники, массивы, каналы, виды информации, используемые в управлении. Техническое обеспечение – совокупность технических средств, средств связи и программного обеспечения. Кадровое обеспечение – совокупность лиц, задействованных в процессе управления, а также система подготовки кадров (учебные учреждения, программы, повышение квалификации и т.д.).