Прдукции

ТАБЛИЦА № 44. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ

И П

ТАБЛИЦА № 42. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ.

ТАБЛИЦА № 41. АНАЛИЗ СОСТАВА ДИНАМИКИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА БАЛАНСОВОЙ

ПРИБЫЛИ ЗА ОТЧЁТНЫЙ ГОД.

СОСТАВ БАЛАНСОВОЙ ПРИБЫЛИ	ПРОШЛЫЙ ГОД	ОТЧЁТНЫЙ ГОД, ПЛАН	ОТЧЁТНЫЙ ГОД, ФАКТ	ФАКТИЧЕСКАЯ СУММА ПРИБЫЛИ В СОПОСТАВЛЕНИИ С ПРОШЛЫМ ГОДОМ
СУММА, ТЫС. РУБ.	СТРУКТУРА, %	СУММА, ТЫС. РУБ.	СТРУКТУРА, %	СУММА, ТЫС. РУБ.	СТРУКТУРА, %
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ
ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ		96,66				96,48
ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОЧЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ	-	-	-	-	-	-	-
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ		3,34	-	-		3,52

АНАЛИЗ: как показывают данные таблицы план по балансовой прибыли перевыполнен на 11,73 % =

= (20000 – 17900) / 17900 х 100. Темп её прироста к прошлому году в сопоставимых ценах составит

6,66 % = (16000 – 15000) / 15000 х 100. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (96,48 %). Удельный вес внереализационных финансовых результатов составит всего 3,52 %.

3. Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, работ, услуг. В процессе анализа изучается динамика выполнения плана от реализации продукции и факторы изменения её суммы: 1)объём реализованной продукции; 2)структура продукции; 3)себестоимость продукции; 4)уровень среднереализованных цен.

Объём реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли: а) увеличение объёма продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли и наоборот; б) структура товарной продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли; в) если увеличится доля рентабельных видов продукции в общем объёме реализации, то сумма прибыли возрастает и наоборот;

г) себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно-пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к росту прибыли и наоборот; д) среднереализационные цены и величина прибыли находятся пропорционально зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

ПОКАЗАТЕЛИ	ПЛАН	ПЛАН, ПЕРЕСЧИТАННЫЙ НА ФАКТИЧЕСКОЕ ВЫПОЛНЕНИЕ	ФАКТ
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акциза (ВР)
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ (ПС)
ПРИБЫЛЬ (П)

Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

ТАБЛИЦА № 43. РАСЧЁТ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ИЗМЕНЕНИЕ СУММЫ ПРИБЫЛИ.

ПОКАЗАТЕ ЛИ	УСЛОВИЯ РАСЧЁТА	ПОРЯ ДОК РАСЧЁ ТА	СУММА ПРИБЫЛИ, ТЫС. РУБ.
ОБЪЁМ РЕАЛИЗОВАН НОЙ ПРОДУКЦИИ	СТРУКТУРА	ЦЕНА	СЕБЕСТОИМОСТЬ
ПЛАН	П.	П.	П.	П	ВРпл. – ПСпл.
УСЛОВИЯ 1	Ф	П	П	П	Ппл. х Крп
УСЛОВИЯ 2	Ф	Ф	П	П	ВРусловн. – ПСусловн.
УСЛОВИЯ 3	Ф	Ф	Ф	П	ВРф. – ПСусловн.2
ФАКТ	Ф	Ф	Ф	Ф	ВРф. – ПСф.

АНАЛИЗ: отклонение фактической прибыли от плановой 1396 (19296 – 17900). Изменение суммы прибыли прошлого года за счёт:

1)объёма реализации продукции - дельта Прп = Пусл.1 – Ппл. = 17742 – 17900 = - 158 тыс. руб.; 2)от структуры реализации продукции – УД = Пусл.2 – Пусл.1 = 18278 – 17742 = + 536 тыс. руб.;

3)средних цен реализации – дельта Пс/с = Пусл.3 – Пусл.2 = 21613 – 18278 = + 3335 тыс. руб.;

4)себестоимость реализованной продукции – дельта Пс/с = Пф – Пусл.3 = 19296 – 21613 = - 231тыс. руб.

Итого: + 1396 тыс. руб.

Результаты расчётов показывают, что план по прибыли перевыполнен в основном за счёт увеличения средних цен реализации. Изменение структуры товарной продукции также способствует росту суммы прибыли на 536 тыс. руб. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли снизилась на 2317 тыс. руб. и за счёт сокращения объёма продажи на 158 тыс. руб.

4. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полны, чем прибыль, характеризующая окончательный результат предприятия.

ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ: 1) рентабельность производственной деятельности (окупаемость

П показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля

издержек): Р3 = ---- х 100 %; затраченного на производство и реализацию продукции;

2) рентабельность продаж: Рпр. = --------- х 100 %; характеризует, сколько продукции имеет

В предприятие с одного рубля продаж;

П

3) рентабельность (доходность капитала): Рк = ------- х 100 %; показывает, сколько прибыли с одного

К рубля капитала.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей, провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами. Уровень рентабельности производственной деятельности зависит от трёх показателей: 1)изменение структуры реализованной продукции; 2)её себестоимости; 3)средних цен реализации.

Расчёт влияния этих факторов выполняется методом цепных подстановок, используя данные таблиц

№ 42,43. 17900 17742

Рпл. = ---------- х 100 % = 23,14 %; Русл.1 = -------- х 100 % = 23,14 %;

77350 76670

18278 21613 19296

Русл.2 = --------- х 100 % = 23,34 %; Русл.3 = --------- х 100 % = 27,6 %; Рф.=---------- х 100%=23,93 %.

78322 78322 80639

дельтаРобщее = Рф. – Рпл. = 23,93 – 23,14 = + 0,79 %; дельтаРобъёмРП = Руслов.1 – Рпл. = 23,14-23,14=0.

дельтаРУД = Русл.2 – Русл.1 = 23,34-23,14=+0,2%; дельтаРс=Русл.3-Русл.2=27,6-23,34=+4,26%;

дельтаРс = Рф. – Русл.3 = 23,93 – 27,6 = -3,67 %; ИТОГО: + 0,79 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объёме реализации. Рост себестоимости реализованной продукции на 2317 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 3,67 %. Затем следует сделать факторный анализ по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних цен реализации и себестоимости единицы продукции. Расчитеам влияние этих факторов методом цепных подстановок.

ВИД ПРОДУКЦИИ	СРЕДНЯЯ ЦЕНА РЕАЛИЗАЦИИ	СЕБЕСТОИМОСТЬ, РУБ.	РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ	ОТКЛОНЕНИЕ ОТ ПЛАНА, В %
ПЛАН	ФАКТ	ПЛАН	ФАКТ	ПЛАН	Условная	ФАКТ	ОБЩЕЕ	ЗА СЧЁТ ЦЕНЫ	СЕБЕСТОИМОСТЬ
А							15,55	-9,45	+5	- 14,45

Цпл. – Спл. 500 - 400

Рентабельность пл.= ----------------- х 100 % = ------------- х 100 = 25 %.

Спл. 400

Цф. – Спл. 520 - 400

Русл. = ---------------- х 100 % = ------------- х 100 = 30 %

Спл. 400

Цф. – Сф. 520 - 450

Рф. = --------------- х 100 % = -------------- х 100 = 15,55 %.

Сф. 450

АНАЛИЗ: план по изделию А недовыполнен в целом на 9,45 % = (15,55 – 25) за счёт повышения цен он возрос на 5 % = (30 – 25), из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 14,45 % = (15,55 – 30).

Резервы увеличения прибыли и рентабельности: 1)рост объёма реализации продукции; 2)снижение её себестоимости; 3)повышенное качество товарной продукции; 4)реализация продукции на более выгодных рынках сбыта.

5. После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: 1)часть используется на развитие производства (фонд накопления); 2)вторая часть на материальное поощрение работников (фонд потребления); 3)на предприятии может создаваться резервный фонд.

Для повышения эффективности производства важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов предприятия, государства и работников.

Государство заинтересовано получить больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия – направить большую сумму прибыли на расширение производства. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда. Если государство облагает предприятие очень высокими налогами – это не стимулирует развитие производства, в связи, с чем сокращается объём производства и как результат поступления средств в бюджет. Тоже может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников. В этом случае в перспективе уменьшается производство продукции, т.к. не будут обновляться основные производственные фонды (ОПФ), сократится оборотный капитал, что в конечном итоге приведёт к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же снижать долю прибыли на материальное стимулирование труда, то это приведёт к снижению материальной заинтересованности работников и снижению эффективности производства. В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идёт на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников, а также надо изучить следующие показатели: как сумма финансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Основными факторами определения размера отчислений в фонды накопления и потребления могут быть изменение суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления в фонды. Важной задачей анализа является изучение использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих факторов имеют целевое назначение и расходуются согласно утверждённым сметам. Фонд накопления используется для финансовых затрат на расширенное производство, его техническое перевооружение, внедрение технологий. Фонд потребления используется на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры, здравоохранения) и индивидуальные нужды (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь). В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов и расходов, предусмотренных сметой, выясняется отклонение от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий проводимых за счёт средств этих фондов.