Проверка, приемка и обработка документов

Исправление ошибок в документах.

Классификация документов бухгалтерского учета

Виды документов:
Организационно-распорядительные	Приказы, распоряжения, доверенности.
Оправдательные Комбинированные	- Отражают факт совершения операции, например: Накладные, акты, требования. - Документы, содержащие элементы распоряжения и оправдания, например: расходный кассовый ордер, платежная ведомость.
Бухгалтерского оформления	-Заполняются бухгалтером различные расчеты, справки.
Первичные	-Составляют в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.
Сводные	-Составляют на основе первичных документов- Отчеты, реестры, авансовые отчеты.
Разовые	-Используются для регистрации одной операции- Требования, накладные, акты.
Накопительные	-Используется многократно для регистрации однотипных операций- лимитно-заборные карты, заборные листы
Внутренние	-Документы оформлены на данном предприятии
Внешние	-Документы, поступившие от других предприятий,

6.2 Требования к оформлению документов.

Изучить ФЗ- 402 «Закон о бухгалтерском учете», статья 9.

В документах не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений. Единственно возможный способ - корректурный способ: 342.00

234,00 «исправлено 12.07.05» подписи лиц.

В денежных документах не допускается никаких исправлений.

6.4 Хранение документов.

Правила подшивки документов: временно документы подшивают за левый, верхний угол:

первым (верхним) подшивают сводный документ, затем подшивают первичные документы в той последовательности, как они перечислены в сводном документе.

Для сохранности документы подшивают в скоросшиватели.

Проверка:* С формальной стороны - необходимо проверить соответствует ли документ установленной форме, нет ли неоговоренных и недопустимых исправлений.

* По существу – проверяется законность совершенной операции, наличие всех реквизитов и подписей.

* Арифметическая проверка – проверяют подсчет итогов, сумм скидок и наценок, сумм налогов и суммы к оплате.

Приемка: если бухгалтер в результате проверки не выявил ошибок, то принимает документ к обработке и подписывает.

Обработка: бухгалтерская обработка это - группировка, контировка, разноска в учетные регистры. При использовании в учете вычислительных машин существенно изменяется обработка документов, как правило, вся работа выполняется автоматически. Но проверка и приемка документов не теряет своей актуальности.

Тема: 7 «Учетные регистры» и «Формы бухгалтерского учета».

Сведения из первичных документов накапливают и регистрируют в учетных регистрах.

Учетные регистры - это специально приспособленные таблицы в виде: карточек, свободных листов, книг, журналов. Учетные регистры заполняют вручную или формируют автоматически с использованием вычислительной техники.

Виды регистров по видам записей
Хронологические	Хронологическая запись- по времени совершения операций Журнал регистрации операций, документов.
Систематические	Запись в определенной системе –например: по кредитовому признаку Ведомости, Журналы-ордера.
Комбинированные	Запись в определенной системе и по времени совершения операций- Журналы-ордера.
Линейно-позиционные	Обеспечивает регистрацию момента возникновения и погашения задолженности - для контроля за состоянием расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности- Журналы-ордера № 6, 7.
Виды регистров по степени детализации записей
Синтетические	Запись в обобщенном виде- Главная книга
Аналитические	Детальный учет- Карточки, ведомости
Комбинированные	Журналы-ордера, Журнал – главная книга

В регистрах накапливается и хранится вся учетная информация, которая используется для оперативного руководства и управления. По данным учетных регистров составляется отчетность организации.

Сочетание различных учетных регистров и технических средств образует разные формы бухгалтерского учета: Автоматизированная, Журнал-Главная (упрощенная), Журнально-ордерная, Мемориально-ордерная.

Форма бухгалтерского учета выбирается организацией самостоятельно и не должна изменяться в течении отчетного периода.

Тема: 8 «Учетная политика».

В соответствии с ПБУ 1/98 и НК РФ все предприятия обязаны формировать учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета.

Организации осуществляют выбор одного из возможных вариантов ведения учета, оценки имущества, системы учетных регистров и иные методы и приемы.

Учетная политика оформляется приказом (распоряжением) ежегодно с 1 января.

Вместе с приказом по учетной политике утверждают:

*Рабочий план счетов,

*Формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы.

*График (правила) документооборота,

*График (порядок) проведения инвентаризаций,

*Порядок контроля за хозяйственными операциями,

и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского и налогового учета.

Тема: 9 «Отчетность»

Бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Бухгалтерская отчетность является источником информации для принятия управленческих решений. Порядок составления отчетности регламентируют нормативные акты:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»,
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ,
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Бухгалтерская отчетность бывает периодической (составляется в течение года) и годовой (составляется по итогам истекшего года). Составляют отчетность организации, являющиеся юридическими лицами, включая в свои отчеты показатели филиалов и представительств. Организации, имеющие дочерние предприятия составляют дополнительно консолидированную (сводную) отчетность. Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. В конце отчетного периода закрывают счета: 25, 26, 20, 90, 91 - для определения результатов деятельности, производят начисление налогов и сборов, подсчитывают обороты и сальдо по всем счетам. Перед составлением годового отчета организации обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств.

Основными формами периодической бухгалтерской отчетности являются:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

В состав годовой отчетностидополнительно включаются:

*Форма №3 «Отчет об изменении капитала»,

*Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»,

*Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

*Форма №6 «Отчет о целевом использовании денежных средств»,

*Пояснительная записка,

*Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обязательному аудиту.

В дополнение к бухгалтерской отчетности организации составляют

налоговую отчетность и отчетность по платежам во внебюджетные фонды.

Тема: 10 «Инвентаризация»

В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета периодически проводятся инвентаризации. Инвентаризация это проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию имущества и обязательств.

Порядок проведения инвентаризаций регламентируется методическими указаниями.

Число инвентаризаций в году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, устанавливаются организацией. График (порядок) проведения инвентаризаций прилагается к Учетной политике и утверждается руководителем.

Инвентаризации обязательно проводятся перед составлением годового бухгалтерского отчета, при смене материально ответственных лиц (м.о.л.), при установлении фактов хищений, порчи, после пожаров, стихийных бедствий. Для проведения инвентаризаций приказом руководителя создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав комиссии входят: представитель администрации, бухгалтер, а также специалисты(товароведы, экономисты и др.)

В процессе инвентаризации материальных ценностей можно выделить основные этапы:

1. Подготовительный – начинается с момента вручения м.о.л. распоряжения о проведении инвентаризации. М.о.л. должны заполнить отчет и приложить к нему все имеющиеся первичные документы. Комиссия принимает отчет, проверяет весоизмерительные приборы, устанавливает пломбы на запасные выходы и помещения, получает «расписку» от м.о.л.

2.Инвентаризация - непосредственный подсчет, измерение ценностей и запись результатов в «Инвентаризационные о писи » установленной формы.

3. Выведение результатов инвентаризации- сравнение данных бухгалтерского учета с данными инвентаризационных описей. Результатом инвентаризации могут быть – излишки или недостача ценностей. После утверждения результатов руководителем бухгалтер производит записи, например : Д 10 К 91.1 - Излишки (должны быть оприходованы). Недостачи: Д 94 К 10 - в момент выявления недостачи,

Д 73 К 94 - в момент отнесения к взысканию с м.о.л.

Д 50,70 К 73 - взыскание недостачи с м.о.л.

Задание:

Цель задания – изучить способы исправления ошибок в учётных записях.

ü 1 Проверить правильность составления указанных бухгалтерских порядок, внести необходимые уточнения, использую при этом соответствующие способы исправления ошибок.

Условия задания:

ü 1 Хозяйственные операции ООО «Мир» и бухгалтерские проводки, соответствии по ним. Все операции нашли своё отражение в ранее составление бухгалтером учётных регистрах, по которым определены итоги, сделана разноска и составлен баланс.

ü 2 Решение оформить в таблице приведённой формы.