Понятия кредитов и займов, их отличительные особенности

В соответствии с ГК РФ, различают кредитный договор и договор займа; в широком смысле различают банковский кредит и коммерческий кредит (заем). В соответствии со статьей 819 ГК РФ, по кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. В соответствии со статьей 807 ГК РФ, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи одного рода и качества, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Заем или коммерческий кредит обычно предоставляется одними организациями другим в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

Основные отличия кредитного договора от договора займа:

1. кредитором по кредитному договору является банк или иная кредитная организация, а займодавцем по договору займа может быть любое юридическое или физическое лицо;

2. предметом кредитного договора является предоставление только денежных средств, а предметом договора займа – предоставление денежных средств и других вещей;

3. в соответствии со статьей 808 ГК РФ, кредитный договор может быть заключен в письменной форме, договор займа может быть как в письменной, так и в устной форме (если заключается между физическими лицами на сумму в пределах 50 МРОТ, а также, если предметом договора являются не деньги, а другие вещи);

4. кредитный договор не может быть беспроцентным, в соответствии со статьей 819 ГК РФ, т.е. банк или иная кредитная организация получают проценты за предоставление кредита на условиях и сроки, указанные в кредитном договоре; договор займа может быть как процентным, так и беспроцентным в зависимости от условий договора;

5. в отличие от банков организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно у них находящихся;

6. организации, не имеющие банковскую лицензию, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически (это не должно являться основным видом деятельности).

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», сальдо кредитовое отражает остаток непогашенной задолженности по кредитам и займам с учетом причитающихся к уплате процентов. Получение кредитов и займов отражается по кредиту счетов 66 и 67, а погашение по дебету этих же счетов.

В бухгалтерском балансе задолженность по долгосрочным кредитам и займам отражается в пассиве в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по строке 510 «Кредиты и займы»; задолженность по краткосрочным кредитам и займам отражается в пассиве в разделе V «Краткосрочные кредиты и обязательства» по строке 610 «Кредиты и займы». Кроме того, информация по кредитам и займам на счетах 66 и 67 отражается в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5).