Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории РБ находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненно наследуемого владения или частной собственности. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объекты налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании физических лиц и организаций.

Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:

- земли общего пользования населенных пунктов;

- земельные участки, занятые кладбищами;

- земли лесного фонда, за исключением сельскохозяйственных земель и занятых зданиями и сооружениями;

- земли водного фонда, за исключением сельскохозяйственных земель и занятых зданиями и сооружениями;

- земельные участки общего пользования садоводческих товариществ;

- земельные участки религиозных организаций.

Освобождаются от земельного налога:

- земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры;

- земельная полоса, проходящая вдоль государственной границы РБ;

- земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями;

- земли заповедников, национальных парков, ботанических садов, опытные поля;

- земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность;

- сельскохозяйственные земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению;

- земельные участки, предоставленные физическим лицам – пенсионерам, инвалидам и др.

- земельные участки, занятые жилыми поселками;

- до 01.01.2016 г. земельные участки научных организаций.

Налоговая база земельного налога определяется на 01.01 календарного года. Налоговая база земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки.

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

1) сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;

2) земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения;

3) земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда;

4) земельные участки, входящие в состав земель водного фонда;

5) земельные участки общественно-деловой зоны для размещения АЗС, иных объектов производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 млн р. за га, 218 млн р. за га, 109 млн р. за га;

6) земельные участки жилой многоквартирной и усадебной зоны при кадастровой стоимости соответственно менее 320 млн р. за га и 80 млн р. за га.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственные назначения при наличии кадастровой оценки устанавливается согласно Приложению №2 Налогового Кодекса РБ.

Ставки земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями, другими объектами устанавливается в размере 4140 р. за га.

Ставка земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которому отсутствует кадастровая оценка, устанавливается в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ (Приложение №3 Налогового Кодекса РБ).

На земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершённого строительства применяемые ставки земельного налога увеличиваются в два раза.

Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов:

1) для общественно-деловой зоны для размещения АЗС иных объектов, а также для производственной зоны:

- при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40; 218; 109 млн р. за га устанавливается в размере 1 200 000 р. за га;

- при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40; 218; 109 млн р. за га и выше устанавливается согласно Приложению №5 Налогового Кодекса РБ;

2) Для жилой многоквартирной и усадебной зоны:

- при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320; 90 млн р. за га в размере 80000 белорусских рублей за гектар;

- при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320; 80 млн р. за га и выше устанавливается в размере согласно Приложению №5 Налогового Кодекса РБ.

На земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершённого строительства, применяются ставки налога, увеличенные в два раза.

Ставки земельного налога на земли лесного фонда:

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, которые находятся в составе земель лесного фонда, устанавливается в размерах, соответствующим ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения. Ставки земельного налога на земельные участки, занятые зданиями и сооружениями и др. объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, устанавливается в порядке, соответствующем ставкам земельного налога на земли в населенных пунктах.

Ставки земельного налога на земли водного хозяйства:

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав водного фонда, устанавливается в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения. Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и занятые зданиями и сооружениями, устанавливаются по ставкам земельного налога на земли в населенных пунктах.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщиком – физическим лицом – производится налоговыми органами на 01. 01 каждого налогового периода. Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 01. 08 текущего налогового периода.

Плательщики – организации предоставляют в налоговые органы налоговую декларации по земельному налогу ежегодно не позднее 20. 02 текущего года.

Уплата земельного налога производится:

1) Организациями (за исключением садоводческих товариществ) – в течении налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере ¼ годовой суммы земельного налога;

2) Садоводческими товариществами – ежегодно не позднее 22 августа;

3) Физическими лицами – не позднее 15 ноября.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, ставки земельного налога по отдельным категориям плательщиков.

Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, изменённым в соответствии с решением местных Советов депутатов, производится с 1 января, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.