Налог при упрощенной системе налогообложения

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Налог на игорный бизнес

Единый налог с ИП и иных физических лиц

Налог при упрощенной системе налогообложения

Особые режимы налогообложения

Тема №6

3. Единый налог для производителей с\х продукции

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и ИП, перешедшие на применение такой системы.

Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты следующих налогов, сборов и отчислений:

1. Налогов, сборов, пошлин, взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ

2. Государственной пошлины

3. Патентных пошлин

4. Консульского сбора

5. Оффшорного сбора

6. Гербового сбора

7. Налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

8. прибыли, полученные от реализации (погашения) ценных бумаг

9. Обязательных страховых взносов в ФСЗН

10. НДС, за исключением организаций, с численностью работников не более 15 человек и ИП, если размер их валовой выручки составляет не более 3,4 млрд.руб

11. Налога на недвижимость

12. Земельного налога

Применяющие упрощенную систему организации и ИП с численностью работников не более 15 человек, если размер их валовой выручки составляет не более 3,4млрд.руб, вправе уплачивать НДС от реализации товаров, работ, услуг. Это правило не распространяется на организации и ИП, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, если численность превысила 15 чел, а валовая выручка превысила 3,4 млрд.руб, то они не вправе перейти с начала следующего отчетного периода на применение упрощенной системы без уплаты НДС.

Не вправе применять упрощенную систему:

1. Организации и ИП:

1.1. Производящие подакцизные товары

1.2. Реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов

1.3. Осуществляющие лотерейную деятельность, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг и деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

2. Организации, осуществляющие риэлтерскую деятельность, страховую деятельность, банковскую деятельность и деятельность сферы игорного бизнеса

3. Организации, производящие на территории РБ с/х продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х продукции

4. ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП и иных физических лиц.

Применение организациями и ИП упрощенной системы прекращается, если численность работников организации превысило 100 чел и валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 млрд.руб.

При применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость численность работников организации превысило 15 человек и валовая выручка организации и ИП составила более 3,4млрд.руб., то такие организации вправе перейти на применение упрощенной системы с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой налога на добавленную стоимость.

Организации и ИП имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года.

Организации и ИП, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100чел.

Объектом налогообложения налогом при упрощенной системе признается валовая выручка.

Валовая выручка - сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов.

В валовую выручку не включаются:

1. Стоимость безвозмездно переданных товаров, работ, услуг, включая затраты на их безвозмездную передачу

2. Суммы НДС, уплаченные из выручки от реализации товаров и вне реализационных доходов

3. Выручка от реализации ценных бумаг

Организации с численностью работников не более 15чел и ИП, валовая выручка которых не превышает 3,4 млрд.бел.руб в год, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, определяемый как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Ставки налога при упрощенной системе устанавливается в следующих размерах:

1. 7% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС

2. 5% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС

3. 2% - для организаций и ИП в отношении выручки от реализации за пределы РБ товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (срок 31дек.2013)

4. 15% - для организаций и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход

Для организаций и ИП с местом нахождения в сельских населенных пунктах ставки налога при упрощенной системе устанавливается в следующих размерах:

1. 5% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС

2. 3% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

1. Календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно

2. Календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет).

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации с численностью работников не более 15чел и ИП, размер валовой выручки которых не превышает 3,4млрд.бел.руб, вправе вести учет в книге учета доходов и расходов. Если размер валовой выручки организации и ИП превысит 3,4 млрд.руб и численность работников организации превысит 15 чел, ведение организациями БУ и отчетности, ИП - учета доходов и расходов, осуществляется на общих основаниях.