Доходы, освобождающееся от подоходного налога с физических лиц

Налоговая база, налоговый и отчетный периоды подоходного налога

При определении налоговой базы подоходного налога с физ. лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговой базы.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством о декларировании доходов и имущества, налоговая база определяется как денежное выражение суммы такого превышения.

При получении плательщиком дохода от организации и индивидуального предпринимателя в натуральном, в виде товаров или иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров с учетом НДС и акцизов.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы граждан иностранных государств:

1. глав и персонала дипломатических представительств иностранных государств, членов их семей, проживающих вместе с ними;

2. административно-технического персонала дипломатических представительств иностранных государств и членов их семей, проживающих вместе с ними;

3. консульских должностных лиц, консульских служащих;

Доходы, перечисленные выше, освобождаются от подоходного налога с физ. лиц, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами РБ персонала дипломатических представительств РБ.

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.

Освобождаются от подоходного налога с физ. лиц следующие доходы:

- Пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности, по безработице, выплачиваемые из ФСЗН;

- Пенсии, получаемые в соответствии с законодательством РБ и иностранных государств;

- Компенсации (за исключением компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств и оборудования, принадлежащих работнику), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, получаемых спортсменами и работниками физк.-спортивныхорганизаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также компенсации связанные с гибелью, установлением инвалидности при исполнении работниками своих служебных обязанностей; с возмещением расходов по найму жилых помещений в установленных законодательством расходах за счет средств соответствующих государственных органов;

- Доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

- Государственные премии РБ;

- Ежемесячные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания(«Народный учитель СССР», «Народный врач Белорусии» и т.д.);

- Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с ЧС;

- Стипендии обучающихся, надбавки к ним за успехи в учебе, научной и общественной работе;

- Доходы плательщиков, получаемые от реализации овощей и фруктов, молочных продуктов, продуктов пчеловодства и животноводства при условии предоставления плательщиком справки местного исполнительного органа, подтверждающей, что реализованная продукция произведена плательщиком, и др. документов;

- Доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов, грибов и др. продукции;

- Доходы, получаемые от физ. лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере не превышающем 26 500 000 руб. в результате дарения;

- Доходы в виде материальной помощи, подарков, призов, оплаты стоимости путевок для:

- пенсионеров, ранее работавших в этих организациях, в размере, не превышающей 8 млн. бел. руб. в течении налогового периода,

- пенсионеров, получающих эту помощь от других организаций в пределах

530 000 бел. руб. в течении налогового периода;

- В виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в сфере игорного бизнеса;

- Доход по облигациям НБРБ;

- Доход в виде процентов, полученных по банковским счетам и вкладам;

- Доход от возмездного отчуждения:

4) В течении 5 лет 1 жилого дома с хозяйскими постройками, одной квартиры, 1 дачи, 1 садового домика, 1 гаража, принадлежащих плательщикам на праве собственности;

5) В течении календарного года одного автомобиля;

- Доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи в связи с оздоровлением детей за рубежом.