Прямое налогообложение предприятий

Прямые налоги включают:

¾ Налог на прибыль;

¾ Налог на доходы физических лиц;

¾ Плата за землю;

¾ Налог на имущество;

¾ Транспортный налог.

2.1 Налогообложение прибыли предприятий

Налогооблагаемая прибыль – это сумма прибыли определяемая в соответствии с налоговым законодательством, которая является объектом налогообложения за отчетный период. (Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283 от 22.05.1997 (с изм и доп.).

Основным предназначением налогообложения прибыли является регулирование финансово-хозяйственной деятельности.

Источником уплаты налога на прибыль является сумма полученной прибыли определенной по данным налогового учета. Ставка налога с 01.01.2004 – 25 %.

Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле:

О_Н = Д_В – (В_Р + А)

О_Н – объект налогообложения налогом на прибыль;

Д_В – скорректированные валовые доходы предприятия за отчетный период;

В_Р – скорректированные валовые расходы предприятия за отчетный период;

А - сумма начисленной за отчетный период амортизации.

Для начисления амортизации основные фонды разделяются на 4 группы, которые имеют отдельные квартальные нормы амортизации:

¾ 1гр. (здания и сооружения) – 2%;

¾ 2гр. (автомобильный транспорт, приборы и оборудование) – 10%;

¾ 3гр. (основные фонды не вошедшие в 1,2 и 4) – 6%;

¾ 4гр. (ГК, ПО, принтеры, телефоны) – 15%.

2.2 Налог на доходы физических лиц.

Этот налог используется в Украине на основе Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889 от 22.05.03. Источником уплаты налога является совокупный налогооблагаемый доход, в который входят доходы как в натуральном, так и в денежной форме.

Налог удерживается каждый месяц согласно установленным ставкам (13% - 2004 – 2006гг., 15% с 2007г).

При этом 66666666666 налогооблагаемый минимум равный 17 грн. вместо него установлена социальная льгота размер которой зависит от минимальной заработной платы.

Введено понятие налогового кредита, который позволяет снизить общий годовой налогооблагаемый доход в некоторых случаях (оплата обучения, оплата процентов по ипотечному кредиту и пр.).

2.3 Плата за землю.

Методика и порядок начисления и уплаты этого налога определены Законом Украины «О плате за землю» №378 от 19.09.1996г.

Плата за землю взимается с целью формирования источников средств для финансирования мероприятий направленных на рациональное использование, улучшение и охрану земли, проведение земельной реформы и развития инфраструктуры населенных пунктов.

Размер платы за землю не зависит от результатов хозяйственной деятельности её собственников и пользователей.

Объектом платы за землю является участок земли в собственности или пользовании, в том числе и на правах аренды.

Субъектом платы за землю является собственник земли и её пользователь, в том числе и арендодатель.

Ставка земельного налога устанав666666огона единицу площади (1га) земельного участка.

2 .4 Транспортный налог (налог с владельцев транспортных средств).

Основное назначение этого налога – обеспечение финансирования автомобильных дорог (строительства, реконструкции, ремонта и содержания).

Объектами налогообложения являются:

¾ Автомобили;

¾ Мотоциклы;

¾ Колесные трактора;

¾ Моторные судна, яхты, парусные судна.

Ставка налога взимается с:

¾ 100 м³ объема двигателя;

¾ 1кВт мощности двигателя;

¾ 1м длины водного транспортного средства.

Сумма налога относится на валовые расходы предприятия.

Взимание этого налога регулируется Законом Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и прочих самоходных машин и механизмов» от 11.12.1991г. в редакции Закона от 18.02.1997г.