Налоговая система

Бюджетно-налоговая политика

Лекция 23. Налоги. Бюджет.

Налоговая система – это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью.

Налоги – обязательные, безвозмездные, невозвратные отчисления, устанавливаемые государственными органами в целях проведения государственной политики.

Функции налогов:

1. Фискальная функция предполагает формирование доходов государства, необходимых для финансирования расходов.

2. Регулирующая функция предполагает воздействие на процессы, происходящие в экономике страны.

3. Распределительная функция заключается в осуществлении перераспределения доходов и ресурсов общества.

4. Контрольная функция заключается в проверке законности деятельности субъектов налогообложения путем декларирования доходов.

Элементы налоговой системы:

1. Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность оплаты налогов.

2. Объект налогообложения (налогооблагаемая база) – предмет или действие, подлежащее налогообложению: стоимость имущества, размер доходов, цена товара или услуги до налогообложения и др.

3. Налоговая ставка – процентное соотношение суммы налоговых выплат к налогооблагаемой базе.

Виды налоговых ставок:

· средняя ставка характеризует долю налога в доходе;

· предельная ставка характеризует прирост налога по отношению к приросту дохода.

Виды налогов по территориальному признаку:

1. федеральные налоги, например, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, подоходный налог, госпошлина, таможенная пошлина, лесной налог, водный налог и другие;

2. региональные налоги или налоги субъектов РФ, например, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;

3. местные налоги, например, налог на имущество физических лиц, налог на дарение, земельный налог.

Виды налогов по формам взимания:

1. прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества конкретных юридических и физических лиц (например, подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог);

2. косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Виды налогов в зависимости от характера изменения налоговых ставок:

1. пропорциональные налоги характеризуются постоянством налоговых ставок, например, подоходный налог с 2001 года (13%), налог на прибыль (24%);

2. прогрессивные налоги характеризуются ростом налоговых ставок по мере увеличения размера доходов, стоимости имущества, например, подоходный налог до 2001 года;

3. регрессивные налоги характеризуются снижением налоговых ставок по мере увеличения размера доходов, стоимости имущества, например, единый социальный налог;

4. твердые налоги – это четко обозначенные суммы платежа, например, транспортный налог, госпошлина.

Способы взимания налогов:

1. кадастровый способ означает взимание налогов по основным признакам объекта (например, по плодородию и местоположению земли);

2. способ взимания налогов «у источника» предполагает взимание налогов бухгалтерией предприятий до получения дохода;

3. способ взимания налогов по декларации означает взимание налогов по заявлению о годовом совокупном доходе.

Зависимость между получаемыми государством налоговыми поступлениями и ставками налогов описывается кривой Лаффера.

Рис. 48. кривая Лаффера. В точках N и K налоговые поступления в госбюджет одинаковы, в точке M – максимальны

По мере роста налоговых ставок от 0 до 100% доходы государственного бюджета будут вначале расти от 0 до некоего максимального уровня (точка М), а затем снижаться до 0. При нулевой и стопроцентной ставке доходы госбюджета отсутствуют. Кривая Лаффера дает ответ на вопрос, при какой налоговой ставке налоговые поступления в бюджет максимальны. Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителей с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий стано­вится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.