Рис. 2.2. Система показателей комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Характеристика содержания подсистем показателей. Показатели подсистемы 1 – исходной рыночной позиции предприятия – характеризуют:
· уровень наличия необходимых и достаточных ресурсов (материальных, финансовых и др.) для нормального функционирования предприятия на рынке товаров и услуг, а также уровень
· функционирования предприятия на рынке товаров и услуг, а также уровень выполнения производственной программы предприятия;
· организационно-технический уровень предприятия, то есть величину предприятия, степень его специализации, характер производимой продукции, уровень механизации труда рабочих и др.
· уровень маркетинговой деятельности на предприятии, то есть изучение спроса на продукцию, ее конкурентоспособность, также емкость и долю рынка и др.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо начинать с изучения этой подсистемы, показатели которой оказывают существенное влияние на все остальные показатели деятельности предприятия.
|
|
Основными показателями подсистемы 2 являются стоимость основных, оборотных и нематериальных активов предприятия, уровень денежных средств, вкладываемых в основной капитал, стоимость ценных бумаг, доля акционеров в капитале предприятия и др. Они тесно связаны с показателями подсистем 3...11 и характеризуют возможности развития самого предприятия на рынке товаров и услуг.
В подсистеме 3 эффективность управленческой деятельности может быть оценена показателями экономичности аппарата управления, организованности системы управления и др. Данные показатели непосредственно отражают ту сторону деятельности предприятия, которая влияет на величину показателей всех последующих на рис. 2.2 подсистем.
В подсистеме 4 основными показателями являются материалоемкость продукции, материалоотдача, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, продолжительность одного оборота. От наличия, использования и соответствия структуры материальных ресурсов производственной программе по производству продукции в значительной степени зависит экономическая состоятельность предприятия.
Подсистема 4 также включает в себя обобщающие и частные показатели использования основных средств, которыми владеет предприятие. К обобщающим показателям относят фондоотдачу, фондоемкость, рентабельность основных фондов. Вместе с тем, для каждого вида основных фондов существуют частные показатели их использования с позиций функционального назначения этого вида. К таким показателям относят: коэффициент сменности оборудования, коэффициент грузоподъемности, коэффициент использования времени в наряде и др. Состояние основных фондов определяется коэффициентами их износа и годности, а также коэффициентом выбытия и коэффициентом обновления. По результатам анализа величины и динамики показателей подсистемы 4 принимаются управленческие решения о приоритетных направлениях в области эффективного использования основных фондов предприятия.
|
|
Кроме этого подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (коэффициент кадровой укомплектованности, коэффициент текучести кадров и др.), полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда и т.п.
В подсистему 5 входят показатели производственной программы предприятия: объем производства продукции, трудоемкость выполнения технического обслуживания и текущего ремонта, ритмичность производства товаров и услуг, качество продукции и др. Они тесно связаны с показателями всех последующих подсистем.
Показатели подсистемы 6 – это общая сумма затрат на производство, в том числе по статьям затрат, по месту возникновения затрат, центрам ответственности, а также затраты на единицу продукции и др. От уровня себестоимости продукции (работ или услуг) непосредственно зависят показатели подсистемы 9.
К подсистеме 7 относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств. К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют использование прибыли, кредитов банков, платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, финансовую устойчивость предприятия и др.
Важными относительными финансовыми показателями являются: рентабельность производства (соотношение балансовой прибыли и суммы затрат на производство товаров или услуг), рентабельность производственных фондов (соотношение балансовой прибыли и стоимости основных и оборотных фондов предприятия) и рентабельность продаж (соотношение балансовой прибыли и выручки от реализации продукции). Кроме этих показателей можно еще рассчитать рентабельность вложенного капитала, а также рентабельность основного и оборотного капитала предприятия. Каждый из названных показателей играет свою роль в анализе эффективности деятельности предприятия.
К последней подсистеме 8 относятся показатели, которые характеризуют потенциал предприятия и уровень развития предприятия. Поскольку, как уже отмечалось ранее, потенциал - это понятие многоаспектное, то обычно выделяют конкретные его стороны, например трудовой потенциал, производственно-технологический потенциал и др. Так при анализе трудового потенциала предприятия используют достаточно большую совокупность показателей. Вот некоторые из них: средний возраст работников в целом и по отдельным профессиональным группам; удельный вес работников наиболее производительной группы в общем числе работников предприятия; средний стаж работы на данном предприятии и по профессии; количество претензий, предъявляемых работниками предприятия к администрации и др.
Показатели уровня развития предприятия могут группироваться по конкретным областям целенаправленного развития предприятия. Выделяют следующие основные области: область используемой на предприятии техники и технологии производства товаров и услуг; структуры производимых предприятием товаров и услуг; организации управления предприятием; корпоративной культуры и др.
|
|
В целом, все показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа – от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей для анализа деятельности предприятия.
Основные методы анализа применяются для обработки либо изучения информации о текущей деятельности и социально-экономическом развитии предприятия. Применение тех или иных методов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов, квалифи-кации аналитика и т.д. Так, например, для обработки собранной информации могут использоваться методы: группировки, детализации, графоаналитический; для изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов – методы: балансовый, графоаналитический, сравнения; для обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятия – методы: сравнения, группировки, балансовый, построения сетевого графика, относительных и средних величин и др. В табл. 2.1 «+» отмечены те методы, которые наиболее часто используются при исследовании представленных направлений анализа.
Остановимся более подробно на некоторых основных методах анализа.
Сравнение – один из шести логических приемов ознакомления с предметом, позволяющий дать характеристику данного явления через другие явления и понятия. При сравнении каких-либо данных о работе предприятия необходимо правильно оценивать их экономическое значение, понимать, в какой степени и какие именно стороны деятельности предприятия они отражают.
Как аналитический прием сравнение позволяет выявить взаимосвязь экономических явлений, их развитие и степень достижения эффективности в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Сравнение может быть качественным (например, работа предприятия в прошлом месяце была лучше, чем в этом) и количественным (например, рентабельность производства увеличилась на 1,5% по сравнению с предыдущим периодом).
|
|
Процедура сравнения включает несколько этапов:
· выбор сравниваемых объектов;
· выбор вида сравнения (пространственное, динамическое
и др.);
· выбор шкал сравнения и степени значимости событий;
· выбор числа признаков, по которым должно проводиться
сравнение;
· выбор базы сравнения.