Область использования основных методов анализа

Таблица 2.1

Метод	Направление анализа
ситуац ионный	организа­ционно- управлен ческий	Финансово- экономи ческий	производс твенно- хозяйст­венный	кадро­вого потенциала
Сравнения	+	+	+	+	+
Балансовый			+
Группировки	+	+	+	+	+
Кластерный	+
Детализации	+	+	+	+	+
Относитель­ных и сред­них величин	+	+	+	+	+
Графоанали­тический	+	+	+	+	+
Сетевого планирования		+	+	+

Сравнение объектов анализа между собой возможно лишь
при качественной их однородности. Сопоставимость исходных
данных достигается соблюдением ряда условий, к числу которых
относятся: единство оценок (например, нельзя сравнивать затра-
ты или себестоимость производства при изменении цен на сырье,
материалы, запасные части), устранение влияния изменения объ-
ема и структуры произведенной продукции, сравниваемость календарных периодов (например, нельзя сравнивать годовые дан­ные с квартальными).

При анализе финансово-х зяйственной деятельности пред­приятия применяются следующие основные виды сравнений.

Сравнение отчетных показателей текущего периода с базовыми показателями дает возможность получить первона­чальную ориентировку в итогах выполнения задания и выделить участки работы, требующие детального анализа, предопределяет в определенной мере направление анализа, позволяет дать пред­варительную оценку работе предприятия (положительную или отрицательную).

Сравнение отчетных данных с данными предшествую­щих периодов позволяет оценить динамику показателей финансо­во-хозяйственной деятельности предприятия. При анализе целе­сообразно сравнивать показатели как базовые, так и отчетные за рассматриваемый период с показателями предшествующих пе­риодов – предыдущим годом или рядом предыдущих лет.

Сравнение отчетных показателей с нормативными по­зволяет провести контроль за затратами предприятия, способст­вует составлению и использованию на предприятии программы по экономии материальных ресурсов.

Сравнение показателей анализируемого предприятия с показателями аналогичных предприятий-конкурентов. Для тако­го сравнения можно брать только те предприятия, которые рабо­тают приблизительно в тех же условиях, что и анализируемое.В целом, этот вид сравнения дает возможность выявить резервы производства товаров и услуг и сформировать рекомендации по использованию на предприятии прогрессивных технологий про­цесса производства, современных методов организации труда и др.

Сравнение отчетных показателей со среднеотраслевыми дает возможность определить место, занимаемое предприятием на рынке товаров и услуг среди других предприятий той же от­расли.

Сравнение различных вариантов управленческих решений дает возможность выбора наиболее оптимального из них.

Сравнение результатов деятельности предприятия до и после внедрения какой-либо инновации позволяет провести оцен­ку полученного эффекта и дальнейшего его сопоставления с ожи­даемым (планируемым) эффектом. По результатам такого вида сравнения разрабатываются рекомендации по устранению подоб­ных возможных отклонений в развитии предприятия.

Метод группировки. Содержание группировок и приемы их построения многообразны. Различны и задачи, выполняемые ими. Однако принято выделять следующие основные задачи, решае­мые с помощью метода группировки: образование социально- экономических типов явлений на предприятии; изучение строе­ния рассматриваемых явлений и структурных изменений, проис­ходящих в них; выявление связи между изучаемыми показателя­ми.

Для решения этих задач соответственно применяют типоло­гические, структурные и аналитические группировки. Следует отметить, что подобная классификация группировок по выпол­няемым ими задачам имеет некоторую условность, поскольку они на практике применяются в комплексе. Это обусловлено многогранностью финансово-хозяйственных процессов предпри­ятия.

Содержанием типологической группировки является выде­ление из множества признаков, характеризующих изучаемые яв­ления, основных типов в качественно однородные. Необходи­мость проведения такой группировки обусловлена, прежде всего, потребностью обобщения первичной информации и получения на этой основе обобщающих показателей. Обычно на предприятии типологические группировки используют для анализа материа­лов, помещенных в средствах массовой информации.

Применение структурных группировок необходимо, когда группируются качественно однородные экономические явления по признаку сходства их экономической природы. На их основа­нии можно определить средние величины, характеризующие яв­ления и дающие возможность их правильного обобщения. Они используются при анализе состава и структуры предприятия (по производственным мощностям, по уровню механизации труда рабочих, по уровню производительности труда работников пред­приятия и др.), структуры продукции. Изменение структурной группировки чаще всего описывается одним из двух показателей.

Чем более значительны структурные сдвиги, тем больше
значения этих показателей. При отсутствии структурных сдвигов
оба они равны нулю. При расчете этих показателей следует пом-
нить, что количество групп в группировке и в базовом, и в теку-
щем периодах должно быть одинаковым.

Аналитические группировки служат для раскрытия содержания средних величин, выявления взаимосвязи и взаимозависимости экономических показателей (явлений), для оценки влияния на отклонения от различных средних величин. По аналитической
группировке можно рассчитать силу и характер связи между фак-
торами (например, между производительностью труда работни-
ков предприятия и заработной платой).

В целом, процесс построения группировки включает не-
сколько последовательных этапов: выбор группировочного при-
знака; упорядочение совокупности по этому признаку; определе-
ние количества групп; определение границ интервалов.

Выбрать один признак в качестве группировочного зачас-
тую бывает достаточно трудно. В этом случае пользуются мето-
дом многомерной группировки. Наиболее разработанным мето-
дом многомерной группировки является кластерный анализ.

Метод детализации. В системе показателей, используемых
для анализа деятельности предприятия, различаются обобщаю-
щие показатели оценок состояния объекта и частные факторные, используемые для выявления влияния отдельных факторов на обобщающий показатель.

Показатель среднего абсолютного изменения структуры рассчитывается по формуле:

(2.1)

где w₁, w₀ – доли i -й группы в базовом и текущем периодах;

k – количество рассматриваемых групп.

Показатель среднеквадратического изменения структуры рассчитывается по формуле:

, (2.2)

Для более глубокого изучения объекта необходимо выпол­нить разложение обобщающих показателей на частные, что дос­тигается методом детализации.

Обобщающие показатели финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия не характеризуют качества работы от­дельных их структурных подразделений и исполнителей. В них нивелируются положительные и отрицательные результаты, по­лученные на отдельных участках работы и в различные периоды времени. Например, детализируя показатели по подразделениям предприятия, можно установить влияние каждого из них на ис­пользование основных фондов и выполнение производственной программы.

Детализацию можно проводить по различным признакам. В экономическом анализе наиболее часто встречается детализация по времени, месту получения показателей, составным элементам.

Детализация показателей по времени позволяет разложить показатели по хронологическим периодам - годовые по кварта­лам и месяцам; показатели за месяц - по дням и времени смены и т.д. В результате такой детализации получают частные показате­ли, которые отличаются друг от друга по величине. Их изучение позволяет выявить наиболее успешные периоды в работе, а также периоды когда работа выполнена не в полном (запланированном) объеме. Конкретные причины отклонений выявляют в ходе даль­нейшего анализа. Неравномерности производственных процессов во времени могут иногда вызываться причинами, независящими от предприятия (например, сезонностью).

Детализация показателей по месту их получения направле­на на определение значения и вклада отдельного структурного подразделения предприятия в обобщающие результаты его дея­тельности, на выявление лидирующих и отстающих участков производства.

Отдельные виды работ, необходимые предприятию, могут выполняться другими сторонними предприятиями (внешними ис­точниками). Тогда детализация обобщающих показателей по мес­ту их получения дает возможность разграничить факторы, зави­сящие от предприятия и не зависящие от него. По результатам полученной информации могут формироваться рекомендации по использованию других внешних источников (например, более надежных) или по сохранению переданной функции на предпри­ятие.

Детализация показателей по отдельным составным эле­ментам позволяет выявить структуру обобщающих показателей работы предприятия, установить роль отдельных составных час­тей в образовании этих показателей, что в значительной степени будет содействовать выявлению факторов, оказывающих влияние на достигнутые результаты. Метод детализации позволяет после­довательно их раскрыть. Эта последовательность состоит в том, что выявленные при первоначальной детализации составные ча­стные подвергаются дальнейшей детализации. При выявлении новых показателей они в свою очередь опять детализируются и т.д. Такое деление продолжается до тех пор, пока будут установ­лены первопричины тех или иных результатов работы предпри­ятия.

Степень детализации анализируемых показателей и их на­правленность может быть различна. Так, детализация показате­лей себестоимости продукции может быть произведена по одно­родным экономическим элементам, статьям калькуляции, от­дельным видам продукции и т.д.

Балансовый метод. Во многих случаях взаимосвязи между отдельными сторонами финансово-хозяйственных процессов, протекающих на предприятии, выражаются в виде балансов (ма­териального, бухгалтерского, доходов и расходов и др.).

Балансовый метод эффективен в разных областях аналити­ческой работы на предприятии. Особое распространение он по­лучил при анализе финансовых показателей, где главным источ­ником информации является бухгалтерский баланс. Кроме того, этот метод используется как вспомогательный для проверки рас­четов, произведенных посредством других методов.

Балансы представляют собой две системы взаимосвязанных экономических показателей, между которыми имеется полное со­ответствие.

Балансовые связи количественно отражают строго установ­ленную функциональную взаимозависимость отдельных элемен­тов. Изменение одного элемента в экономическом балансе неиз­бежно вызывает одновременное изменение другого элемента.

Изучение экономических балансов дает возможность вы­явить причины, оказывающие влияние на результаты финансово- хозяйственных процессов. В наибольшей степени эта возмож­ность проявляется при сравнении двух балансов: базового (или ожидаемого) и отчетного (или фактического).

Графоаналитический метод. Графоаналитический метод чаще всего используется в изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия для графического отображения анали­тической информации, а также дальнейшего анализа полученного образа. К наиболее распространенным можно отнести следующие виды пространственных отображений: графики, схемы, алгорит­мы, рисунки и др.

В общем случае график представляет собой чертеж, на ко­тором при помощи условных геометрических фигур (линий, то­чек или других символических знаков) изображаются получен­ные в ходе анализа данные. В результате этого достигается на­глядная характеристика изучаемого объекта. Выбор графиков (гистограмма, столбиковые диаграммы, кривая частотности, сек­торная диаграмма и др.) зависит от характера решаемых задач.

Важную роль графики играют не только в иллюстрации изучаемых явлений, но и в обобщении информации. Наряду с этим графики имеют важное аналитическое значение. При гра­фическом изображении данных становится более выразительной сравнительная характеристика изучаемых показателей, отчетли­вее проявляется тенденция развития изучаемого явления, лучше видны основные взаимосвязи.

В графике различают следующие основные элементы:

· поле графика, т.е. место, на котором он выполняется. По­ле графика характеризуется его форматом, например, оптималь­ной для восприятия считается соотношение сторон от 1:1,3 до 1:1,5;

· графический образ - символические знаки (линии, точки, круги и т.д.), с помощью которых отображаются аналитические данные. Поскольку одни и те же данные можно изображать с по­мощью различных графических образов, то важен правильный

· выбор такого графического образа, который доходчиво отражает изучаемые показатели и соответствует предназначению графика;

· пространственные ориентиры определяют размещение графических образов на поле графика и задаются координатной сеткой или контурными линиями;

· масштабные ориентиры придают графическим образам количественную значимость, которая передается с помощью сис­темы масштабных шкал;

· экспликация графика, т.е. пояснение его содержания, включает в себя заголовок графика, объяснения масштабных шкал, пояснения отдельных элементов графического образа (ле­генда, подписи данных и др.).

Наравне с графиками, при подготовке аналитической запис­ки и презентации результатов анализа, также используются схе­мы, алгоритмы, рисунки.

К особому виду графиков можно отнести сетевые графики, являющиеся графическим отображением сетевой модели, на ис­пользовании которой, в свою очередь, основан метод сетевого планирования.

Сетевое планирование – это графическое представление плана работ, отражающее их логическую последовательность, взаимосвязь и трудоемкость, с целью последующей оптимизации построенного графика. Анализ сетевого графика позволяет повы­сить эффективность управления за счет рациональной организа­ции производственных процессов предприятия, а также выявле­ния и мобилизации скрытых ресурсов времени и материальных средств. Оптимизация сетевых графиков является одним из мето­дов реализации логистического принципа организации работ «точно вовремя».

Каждая из тех работ, которые показаны на сетевом графике, завершается определенным событием. Событие, таким образом, представляет собой момент начала последующей работы (работ). Последующее событие не может наступить ранее предыдущего, т.е. для наступления последующего события необходимо выпол­нить определенную работу (работы).

В сетевом графике событие обозначается кружком или пря­моугольником с указанием в нем номера события, а работа - стрелкой. Над стрелками, обычно, проставляют продолжитель­ность работ или их трудоемкость (ресурсоемкость). Итак, чтобы составить сетевой график, необходимо иметь следующую ин­формацию: во-первых, перечень требуемых мероприятий (собы­тий или работ), во-вторых, взаимозависимость мероприятий, т.е. их очередность. Ниже представлен пример сетевого графика (рис. 4), в котором работами (на графике они показаны стрелками с бу­квами) соединены 6 событий (на графике они показаны кружка­ми)

Если для перехода от одного события к другому не требует­ся затрат времени и средств, но вместе с тем между рассматри­ваемыми событиями существует взаимосвязь, то на сетевом гра­фике эта связь обозначается пунктирной стрелкой. В этом случае говорят о фиктивной работе. Так, на рис. 4пунктирная линия по­казывает, что работа Д следует за Г и Б, но не требует затрат вре­мени и средств (ноль над стрелкой). Если исключить пунктирную линию, то работа Д будет следовать только за Г.

Все работы через промежуточные события ведут к конечно­му событию, которое обозначает достижение цели. В приведен­ном выше примере сетевого графика (рис. 4) это событие обозна­чено цифрой 6.

Расчет параметров сетевой модели сводится к определению следующих данных:

· ожидаемых сроков выполнения комплекса работ в соот­ветствии с сетевым графиком;

· состава работ критической зоны (критического пути), т.е. определение тех работ, у которых резервы времени минимальны;

· сроков начала и окончания работ критической зоны;

· ранних и поздних сроков начала и окончания остальных работ сетевого графика с определением имеющихся резервов (за­пасов) времени.

Рис. 2.3. Обозначение работ и событий на сетевом графике

Непрерывная последовательность взаимосвязанных работ и событий – это путь сетевого графика. Критический путь – путь наибольшей длины между начальным и конечным событиями се­тевого графика; его продолжительность определяет срок выпол­нения комплекса работ в целом.

Каждое событие сетевого графика характеризуется тремя расчетными показателями, определяющими срок его наступле­ния.

Наиболее ранний срок наступления каждого события в сети Тр_(j), где j = 1, 2,..., n - одно из событий данной сети.

На рис. 2.3. n = 1, 2,..., 6.

Время Тр(j) является минимально необходимым временем между наступлением начального и данного событий. Тр(1)=0, т.е. для начального события сетевого графика наиболее ранний срок наступления равен нулю. Для любого другого события j этот по­казатель определяется таким образом:

Тр(j) = таx[Тр(i) + t_ij], (2.3)

где Тр_(i) – наиболее ранний срок наступления события i, предшествующего событию j;

t_ij – продолжительность работы i-j.

Наиболее поздний срок наступления события в сети Тп_(i).

Этот показатель определяет наибольшее допустимое время наступления события, не требующее увеличения времени на осуществление всего комплекса работ. Для критических событий сетевого графика Тр(i) = Тп(i); для начального Тп₍₁₎ = 0. Для других событий сетевого графика Тп(i) определяется так:

Тп(i) = min[Tп(j) - t_ij], (2.4)

где Тп(j) – наиболее поздний срок наступления последую­щего события j;

t_ij – продолжительность работы i-j.

Этот показатель рассчитывается от конца сетевого графика к началу, т.е. в направлении, обратном определению наиболее раннего срока наступления событий. Для конечного события k делается предположение, что наиболее ранний срок его наступ­ления равен наиболее позднему сроку: Тp(k) = Тп(k).

Допустимый срок наступления события Та(j) находится в пределах:

Тр(j)≤ Та(j)≤ Тп(j). (2.5)

Данное неравенство показывает, что допустимый срок на­ступления события должен находиться в диапазоне изменений от наиболее раннего срока наступления до наиболее позднего срока наступления данного события.

Для критических событий – событий, находящихся на кри­тическом пути, Tр(k) = Та(k) = Тп(k).

Результаты расчетов сроков наступления событий заносят на сетевой график или в таблицу.

Оптимизация сети по времени заключается в сокращении критического пути и проводится в следующем порядке:

a) проверяется правильность временных оценок работ кри­тической зоны сетевого графика, т.е. таких работ, которые или уже находятся на критическом пути, или имеют минимальные ре­зервы времени; необходимо стремиться к тому, чтобы продолжи­тельность работ критической зоны была минимальной в допус­тимых пределах;

b) изучается возможность замены последовательного вы­полнения работ параллельным там, где это допустимо технологи­ей, с целью сокращения общей продолжительности работ;

c) проводится перераспределение ресурсов между работами сетевого графика, т.е. резервы времени, которыми располагают работы вне критической зоны, передаются работам критическим или близким к ним;

d) анализируется возможность максимального сокращения критических работ;

e) сокращаются сроки выполнения комплекса работ за счет привлечения дополнительных ресурсов, а также изменения тех­нологических условий производства комплекса работ.

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение методу АФХД.

2. Дайте определение методике.

3. Назовите цель комплексного анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Перечислите этапы комплексного анализа.

4. Дайте определение системному подходу, используемому в АФХД предприятия.

5. Перечислите принципы системного подхода.

6. Назовите этапы реализации системного подхода.

7. Укажите основные критерии классификации показате­лей, используемых при АФХД предприятия.

8. Сформулируйте суть метода сравнения.

9. Назовите виды сравнений, применяемых при АФХД предприятия.

10. Сформулируйте суть метода группировки.

11. Перечислите основные виды группировок.

12. Сформулируйте суть балансового метода.

13. Сформулируйте суть метода детализации.

14. Сформулируйте суть графоаналитического метода.

15. Назовите основные элементы графика.

16. В чем заключается сущность сетевого планирования?

17. Назовите порядок оптимизации сети по времени.

Тема 3. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ

Аннотация. Предпочтительная область использования фак­торных методов анализа; детерминированный факторный анализ; типы факторных моделей; элиминирование; метод пропорцио­нального деления и долевого участия; индексный метод; стохас­тический факторный анализ; корреляционный анализ; регресси­онный анализ.