Взаимосвязь счетов синтетического и аналитического учета

Сравнительная характеристика счетов синтетического и аналитического учета.

№	Признак	Счета синтетического учета	Счета аналитического учета
	Форма	единая, при это возможны отдельные модификации, носящие чисто технический характер; одинакова в единой форме	форма зависит от особенностей учитываемого объекта и его элементов
	Название	по плану счетов	название зависит от особенностей объекта
	Количество	перечень регламентируется планов счетов; фактическое число счетов зависит от наличия объектов на конкретном предприятии	количество аналитических счетов. открываемых к синтетическому счету зависит от количества элементов объекта
	Единица измерения	стоимостной учет (долго денежные измерители)	используются все виды измерителей, но как минимум один раз в месяц показатели в натуральных измерителях должны получить стоимостное выражение

Синтетический счет 10

Д 10 К

С_Н

Доб. Коб.

С_К

Аналитический счет 1 Аналитический счет 2

Наименование материала 1
П1	Р1

Наименование материала 2
П2	Р2

П1+П2+…+П_n = Доб. (+)

Р1+Р2+…+Р_n = Коб. (–) В примере

01+02+…0_n = C_K

Практика 2. Изменение в балансе, вызываемые хозяйственными операциями.

1) На конец отчетного периода, предприятие имеет переплату налогов в бюджет на сумму 8 000 рублей. В каком разделе баланса будет отражена эта сумма? – II раздел «Дебиторская задолженность».

2) Акционерное общество по результатам работы за год начислила и выплатила дивиденды акционерам в сумме 40 000 рублей. Какие изменения вызовет эта операция в балансе? Изменится ли валюта баланса?

3) С расчетного счета в перечислены денежные средства в кассу выплачена зарплата.

Если этих равенств нет, то ошибка в синтетическом или аналитическом учете. Если нет столбца оборот, то такая ведомость называется сальдовой.

2) Сверка данных счетов синтетического учета

Для заполнения берем данные из главной книги.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ п\п	Наименование счета	Сн	Оборот за месяц	Ск
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
				-	-
				-
	итого

Равенство первой пары объяснится двойственности отражения имущества организации, а практически тем, что счета открываются на основании данных баланса, глее сумма имущества по видам всегда равна сумме источников формирования. Равенство второй пары объясняется сущностью двойной записи. Равенство третей пары вытекает из равенства первых двух пар.

Дебет	Сн по дебиту	Кредит счетов	Дебет
счетов						Оборот	Ск
Сн по кредиту
							-
Кредит	Оборот	-			-	-		-
Ск	-	-	-			-

Д Акт.сч К Д Пас.сч К

С_Н С_Н

+ - - +

об(+) об(–) об(-) об(+)

С_К С_К

I тип – в А ± - валюта баланса не изменяется

II тип – в П ± - валюта баланса не изменяется

III тип – в А+, П+ à валюта баланса увеличелась на сумму

IV тип – в А-, П- à валюта баланса уменьшилась на сумму

66)1. расчет задолженности покупателя (дебиторская задолженность)

2. + –

3. 51 акт. Счет 62 активный счет

4. Д51 К62

В развитии данных счета 20 организуется аналитический учет затрат в карточках учета производства, открываемых на каждый вид производимой продукции. Эти регистры аналитического учета предназначены для исчисления себестоимости отдельных видов продукции. Аналогичную структуру имеет счет 23 (вспомогательное производство).

На собирательно-распределительных счетах в течение месяца (25, 26 счет) учитывают косвенные расходы, сумма которых по окончанию месяца распределяется расчетным путем между видами продукции, полностью списываются в дебет 20 счета, с кредита 25 и 26 счетов, поэтому счета 25 и 26 никогда не имеют сальдо.

4. Общая схема учета процесса производства и определение фактической себестоимости готовой продукции.

По окончании месяца, после обобщения всех затрат производства, необходимо определить фактическую себестоимость готовой продукции. Первоначально определяет объем незавершенного производства, в натуральном выражении, путем инвентаризации. Затем, используя специальную методику, определяют стоимость незавершенного производства.

Выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости приходуется на склад бухгалтерской записью дебит 43 кредит 20.

Пример: НЗП на начало месяца 35 000 рублей, на конец месяца – 40 000 руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ п.п.	Наименование хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Общая	Частная
Д	К
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5	Отпущенные со склада материалы: для изготовления продукции на содержание оборудования на нужды цеха на содержание здания заводоуправления Итого		80 000 4 000 2 000 1 000 87 000
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5	Определены и списаны по назначению траспортно-заготовительные расходы (средний % ТЗР – 10%) На изготовление продукции на содержание оборудования на нужды цеха на содержание здания заводоуправления Итого	8 700	8 000
3.1 3.2 3.3 3.4 3.5	Начислена зарплата Производственным рабочим за изготовление продукции Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу цеха Административно-управленческому персоналу Итого	54 000	32 000 5 000 7 000 10 000
4.1 4.2 4.3 4.4 4.5	Произведены отчисления на социальные нужды с зарплаты Производственных рабочих Рабочих, обслуживающих оборудование Персонала цеха Административно-управленческого персонала Итого	19 224	11 392 1 780 2 492 3 560
5.1 5.2 5.3 5.4	Начислена амортизация Производственного оборудования Основных средств, общецехового назначения Основных средств, общезаводского назначения Итого	5 500	3 000 1 000 1 500
6.1 6.2 6.3 6.4	Принято к оплате счета дат энерго за потребленную электроэнергию На эксплуатацию оборудования На освещение цехов На освещение объектов, общезаводского назначения Итого	7 500	5 000 1 500 1 000
7.1 7.2 7.3	Определенны и списаны по назначению Общепроизводственные расходы Общие хозяйственные расходы Итого
	Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция

Счет №44. Расходы на продажу.

1) является собирательно-распределительным, активным

2) в течение месяца на нем собираются следующие расходы: упаковка изделия на складах готовой продукции, погрузка в вагоны, суда и другие транспортные средства, комиссионные сборы, уплачиваемые бытовым организациям, расходы на рекламу готовой продукции

3) в конце месяца все расходы включаются в полную фактическую себестоимость продаж и отражаются бухгалтерской записью Дт 90 Кт 44

Счет №90. Продажи.

1) сопоставляющий, не имеет сальдо

2) применяются для определения финансового результата продаж путем сопоставления объемов проданной продукции, выполненных работ или оказанных услуг, в разных оценках: с одной стороны по полной фактической себестоимости проданной продукции (по дебету), с другой стороны по продажным ценам (по кредиту), выявленный путем сопоставления финансовых результатов от продаж, списывается со счета №90, на счет №99 (прибыли и убытки). таким образом счет №90 закрывается.