Налоговые ставки. Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик

Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик.

НК РФ предусматривает следующие ставки:

1. 35%

- стоимость полученных выигрышей или призов - в части превышения 4000 руб.;

- процентный доход по вкладу в банке - в части превышения ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%;

- доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами - в случае превышения 2/3 ставки рефинансирования Банка России;

2. 30%

- Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ;

3. 9%

- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных дивидендов резидентами;

- доходы в виде процентов но облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

4. 13%

- все остальные виды доходов физических лиц.

Налоговая база.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

НБ = Д – (Дн + НВ), где

НБ - Налоговая база; Д – Доходы;

Дн - Доходы, не подлежащие налогообложению;

НВ - налоговые вычеты

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30,35,9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты к таким доходам не применяются.

Кдоходам в натуральной форме относятся:

- оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав;

- полученные налогоплательщиком товары (работы, услуги) на безвозмездной основе;

- оплата труда в натуральной форме.

К доходам в виде материальной выгоды относятся:

- материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозависимых лиц.

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговые вычеты.

Налоговые вычеты — это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица при расчете НДФЛ.

В соответствии со ст. 218—221 НК РФ. Налоговым кодексом РФ определено четыре вида вычетов:

- стандартные;

- имущественные;

- социальные;

- профессиональные.

Указанные налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.