Средства в аккредитивах

Бухгалтерский учет средств на специальных счетах в банках

Учет денежных средств на валютных счетах в банках

Валютные операции — это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

Операции с иностранной валютой подразделяются:

1. на текущие валютные операции

- переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, (работ, услуг);

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не свыше 180 дней;

- переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов и т.п.

2. валютные операции, связанные с движением капитала.

- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организаций;

- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок свыше 180 дней;

- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг).

В соответствии с установленным порядком совершения внешнеэкономических операций организации открывают к счету 52 «Валютные счета» субсчета: транзитные валютные счета, текущие валютные счета, валютные счета за рубежом, специальные транзитные счета.

Курсовая разница по счету 52 «Валютные счета» - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Банка России на дату поступления валюты на счет в банке, и рублевой оценкой, исчисленной на дату списания средств в иностранной валюте со счета, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты, котируемой Банком России.

Положительные курсовые разницы включаются в состав внереализа­ционных доходов организации, а отрицательные - учитываются в соста­ве внереализационных расходов.

Для учета средств на специальных счетах в банках применяют счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета».

Аккредитив - представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива. Предназначен для расчетов с одним получателем.

На субсчете «Чековые книжки» учитывают средства, находящиеся в лимитированных чековых книжках (т.е. тех книжек, по которым предприятие не может выписать чеки на сумму, превышающую лимит).

На субсчете «Депозитные счета» учитывается движение денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический счет ведут по каждому вкладу.