Судебно-дактилоскопическая экспертиза используется для обнаружения следов рук на документах, деньгах и т. п

Судебно-криминалистическая экспертиза позволяет установить первоначальный текст и способ подделки документа, последовательность его выполнения, устанавливается способ изготовления документа или его частей и др.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается для разрешения вопросов о величине получаемых доходов и понесенных расходов и каких именно, о величине недостач или излишков, о правильности постановки бухгалтерского учета, о величине причиненного материального ущерба и сумм присвоенных преступниками, о способах маскировки преступной деятельности.

В целях обнаружения, фиксации и изъятия следов преступления и других вещественных доказательств, выяснения обстановки происшествия и иных обстоятельств по делу проводятся также осмотры и выемка предметов, документов.

К средствам доказывания относятся следующие.

Допросы свидетелей

В качестве свидетелей допрашиваются:

а) должностные лица соответствующих предприятий и организаций - руководители, а также счетно-бухгалтерские работники, у них выясняются основания, время, условия возникновения частнопредпринимательской организации, система ее взаимосвязей, подотчетности и подконтрольности;

б) работники контрольно-финансовых органов, давшие разрешение (лицензию) на создание организации и контролировавшие ее деятельность (допрашиваются об обстоятельствах возникновения частнопредпринимательской организации, условиях ее работы, учета производившейся продукции или оказывавшихся услуг, порядка отчетности и т. д.);

в) должностные лица предприятий и организаций, для которых оказывались услуги, у них выясняются условия оказания им услуг, вид оказываемых услуг, порядок оплаты и т. п.;

г) рабочие и служащие, принимавшие непосредственное участие в изготовлении соответствующей продукции или оказании услуг (могут дать важные показания о количестве изготовленной продукции или объеме выполненных работ, об источниках получения сырья, условиях оплаты труда и т. п.);

д) работники торговых точек, через которые реализовывалась незаконно выработанная продукция, а также граждане, приобретавшие такую продукцию или пользовавшиеся услугами данной частнопредпринимательской организации (допрашиваются с целью выяснения вопросов о количестве реализованной продукции, ее стоимости, денежных суммах и т. д.).

Осмотр предметов и документов проводится незамедлительно по их обнаружении и выемке. Главная цель такого осмотра - индивидуализация обнаруженных предметов, установление данных, которые могут быть использованы для доказывания преступной деятельности (специальные разрешения (лицензии), доверенности, бланки и иные документы должны быть осмотрены с применением научно-технических средств, позволяющих выявить следы исправлений, подделок, подчисток и т. п.).

Осмотру и в необходимых случаях выемке подлежат:

а) документы, на основании которых действовали частнопредпринимательская организация или отдельные лица: письменное разрешение (лицензия) финансово-разрешительных органов, договор, доверенности и т. д.;

б) документы, содержащие сведения о незаконном изготовлении продукции или оказания услуг: техническая документация о нормах расхода сырья и материалов, чертежи, рецептура, расценки, наряды, платежные ведомости и т. д.; в) документы, содержащие сведения о заготовке сырья, материалов, приобретении оборудования: накладные, фактуры, наряды, платежные поручения и требования, счета, договоры, книги складского учета и др.

Важное значение для расследования незаконной предпринимательской деятельности имеют отыскание, осмотр и выемка черновых записей, содержащих сведения о преступной деятельности. Например, анализ данных, занесенных в записную книжку, на отдельные листки бумаги, в тетради и т. п., позволяет установить клиентуру частных предпринимателей, количество изготовленной (реализованной) продукции или закупленного сырья, денежные суммы, полученные преступниками и т. д.

Оценка выявленных фактов, связанных с нарушением финансово-хозяйственной деятельности организации, и экономико-финансовые последствия даются в ходе производства экспертиз (судебно-бухгалтерской, судебно-экономической и др.).

Для проведения экспертизы по ст. 171 УК необходимо представить:

- первичные кассовые документы за исследуемый период, кассовая книга;

- первичные банковские документы за исследуемый период, выписки банка;

- книга кассира - операциониста, кассовые чеки или кассовая лента;

- первичные учетные документы и сводные учетные документы (счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, товарные, материальные, товарно-денежные отчеты, и др.);

- книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- книга продаж и книга покупок;

- журналы-ордера, ведомости;

- главная книга;

- бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и др.);

- черновые записи и книги (тетради) внутреннего (оперативного, чернового) учета;

- протоколы допросов лиц, в которых имеются подробные пояснения об особенностях ведения бухгалтерского учета, либо оперативного (чернового) учета в данной организации либо у гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБЮЛ);

- приказ об учетной политике предприятия;

- иные материалы уголовного дела, имеющие значение для производства экспертизы.

Вопросы, которые могут быть поставлены на стадии принятия процессуального решения о назначении судебно-бухгалтерской, судебно-экономической экспертиз:

1. Какова сумма полученного дохода (выручки), полученного (наименование юридического лица или ФИО гражданина-предпринимателя физического лица) за период с... по... от.... вида деятельности?

2. Какова сумма затрат, связанных с полученным доходом (наименование юридического лица или ФИО гражданина-предпринимателя физического лица) за период с... по... от.... вида деятельности?

При проведении судебно-почерковедческой экспертизы разрешаются вопросы идентификации личности по почерку, выявление автора текста, резолюций и подписей.