Методы налогового регулирования
Сущность и цели налоговой политики
Управление налоговой системой
Классификация налогов и сборов
Понятие налоговой системы, особенности ее построения в России
Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методов и способов построения налоговых отношений. Налоговые системы различаются по составу налогов, финансовым полномочиям различных уровней власти, способам взимания налогов. Принципы построения налоговых систем различаются в федеративных и унитарных государствах.
Рассмотрим некоторые исторические аспекты формирования налоговой системы России.
В Древней Руси налоговая система начала складываться только с конца IX века. Это связано с объединением древнерусских племен и принятием в 988 году христианства - крещением Руси. Основной формой поборов в княжескую казну была Дань.
|
|
Особый период становления и развития налоговой системы это эпоха реформ Петра I (1672 – 1725). В это время Россия превращалась в светское государство, а поэтому церковное право отделилось от гражданского. Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие, половину всех налоговых платежей составлял подушной налог.
В начале ХIХ века налоги с крепостного крестьянства формировали большую часть бюджета.
В 1812 г. были введены процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, акцизы на предметы массового потребления.
После отмены крепостного права в 1861 году, за счет "питейного дохода" формировалось до 40% всех бюджетных поступлений.
В начале ХХ века доходы бюджета большей частью формировались за счет винной монополии, акцизных и таможенных сборов и поступлений от эксплуатации железных дорог.
Для эволюции налоговой системы после Октябрьской революции характерно то развитие налоговой системы, то её практически полная ликвидация.
В 1918 - 1921 гг. налоговая система была практически ликвидирована и в основном расформирован налоговый аппарат.
Для периода НЭПА характерно восстановление налоговой системы, в это время действовало более 80 видов налогов и сборов. Затем после изменения экономической политики вплоть до начала Великой Отечественной войны следует период ликвидации сложившейся налоговой системы.
В годы Великой Отечественной войны и послевоенные годы налоговая система была частично восстановлена, так как в военное время и годы восстановления народного хозяйства государство нуждалось в дополнительных доходах. Отметим, что подавляющая часть налогов взималась с физических лиц.
|
|
В 60 - е годы вновь ликвидируется налоговая система. Основной доход государственного бюджета стали составлять денежные накопления, поступающие от государственных предприятий и общественных организаций.
В 1965 г. был установлен обязательный платеж государственных предприятий, получивший название "плата за основные фонды и оборотные средства". Вводится подоходный налог с колхозов. Отменены налоги с заработной платы рабочих и служащих, получающих до 70 рублей в месяц.
Рассматривая состав налоговой системы СССР, следует отметить, что она включала:
1. подоходный налог, взимаемый с предприятий и организаций, колхозов;
2. подоходный налог с населения;
3. налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан;
4. сельскохозяйственный налог;
5. налог с владельцев строений;
6. земельный налог;
7. налог с владельцев транспортных средств.
Последние три вида налогов относятся к местным налогам. Решение о вводе их в действие принималось Верховным Советом страны, и для исполнения оно передавалось местным органам управления. Однако основную часть доходов государственного бюджета формировали налог с оборота и платежи из прибыли предприятий и организаций, которые в общей сумме составляли 91% общих доходов государственного бюджета. Так как народное хозяйство СССР являлось планомерно-организуемым хозяйством, удельный вес налогов в общих доходах государственного бюджета не изменялся на протяжении, по крайней мере, пятилетия (9).
В постперестроечный период вновь начинается восстановление налоговой системы 27 декабря 1991 г. - принят Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". 31 июля 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации N 146 - ФЗ: принят Государственной Думой 16 июля 1998 года; одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года; введен в действие с 1 января 1999 года. А 5 августа 2000 года была принята вторая часть Налогового кодекса.