Осуществляется по вертикали отчета

Информации которого по направлениям деятельности

Отчет о движении денежных средств, формирование

Структура «Отчета о движении денежных средств» по видам денежных потоков в разрезе видов деятельности приведена на рис. 1.

В настоящий момент отсутствуют определения указанных видов деятельности. Руководствуясь обычаями делового оборота, текущей деятельностью можно считать деятельность организации, преследующую извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющую извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

В свою очередь, исходя из тех же предпосылок инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставный (складочный) капитал других организаций, предоставление другим организациям займов и т.д.).

Рис. 1. Структура «Отчета о движении денежных средств»

И, наконец, финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.д.). Таким образом, текущая деятельность — это извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности, которые являются уставными. Поэтому текущую деятельность часто отождествляют с основной деятельностью организации. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам и другого.

В свою очередь, инвестиционной деятельностью признается приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования и т.д. Кроме того, инвестиционной деятельностью считаются научно-исследовательские, опытные и конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Поступления денежных средств от инвестиционной деятельности формируются в результате продажи объектов основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и иных финансовых вложений, доходов на финансовые вложения, а также возврата ранее предоставленных другим организациям займов. Продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организациями как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности предприятия в целом. Использование денежных средств в результате инвестиционной деятельности происходит вследствие приобретения основных средств и нематериальных активов, приобретения финансовых инструментов других организаций, предоставления предприятием займов. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а также наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения.

И, наконец, финансовая деятельность - это получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает, как правило, в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Сама недостаточность денежных средств может быть обусловлена негативными результатами текущей деятельности или необходимостью осуществления крупных инвестиционных проектов. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде. Таким образом, формирование информации о движении денежных средств в разрезе рассмотренных направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно такая информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленные на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Состав операций, отражающих движение денежных потоков в отчете о движении денежных средств, приведен в табл. 3.

Таблица 3