Налог на имущество предприятий включается в группу региональных налогов. Налог на имущество предприятий способствует решению следующих задач:
■ обеспечивает региональные и местные бюджеты (районные, городские) стабильными доходами для финансирования расходов;
■ создает для предприятий стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества. Плательщики налога и объекты обложения. Плательщиками налога на имущество выступают предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения), организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами, филиалы и иные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом обложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.
Банки и иные кредитные учреждения, а также страховые компании имеют некоторые особенности при расчете налогооблагаемой базы.
|
|
Для целей налогообложения используется среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Она является частным от деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
По этому налогу существует определенная система льгот. Льготы подразделяются на две группы:
Первая группа включает в себя субъекты, полностью освобожденные от налогов:
■ бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, органы местного самоуправления и четыре внебюджетных социальных фонда;
■ предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции;
■ клубы, библиотеки, музеи, кинотеатры, театры, цирки;
■ жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные кооперативы;
■ общественные организации инвалидов, а также предприятия, учреждения, организации, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников; некоторые другие.
Вторая группа льгот предусмотрена для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятий:
■ объекты жилищно-коммунальный и социально-культурной сферы, находящиеся на балансе налогоплательщика, и др.;
■ объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны; объекты коммунального и бытового водоснабжения;
|
|
■ автомобильные дороги общего пользования;
■ железнодорожные пути сообщения;
■ земли.
Ставка и порядок уплаты налога в бюджет. Предельная ставка налога на имущество предприятий установлена в размере 2% налогооблагаемой базы, конкретные ставки, определяемые в зависимости от вида деятельности предприятий. Ставка налога не может быть установлена для отдельных предприятий.
Сумма налога на имущество рассчитывается плательщиком самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и установленной ставки налога. Налог подлежит отнесению на финансовые результаты деятельности организации.