Налог на прибыль, налог на имущество предприятия. Плата за ресурсы

Налог на прибыль

В системе прямых налогов, действующих в РФ и взимаемых с предприятий, ведущее место принадлежит налогу на прибыль. Система функционирования этого налога отличается рядом особенностей.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации (включая бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщиками этого налога являются и не располагающие статусом юридических лиц филиалы предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Одним из наиболее серьёзных вопросов при определении базы обложения налогом на прибыль является правильное определение затрат, принимаемых к исключению при расчёте валовой прибыли. В настоящее время для этих целей вводится система налогового учёта.

Налоговый учёт представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операций, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определённом положениями Кодекса порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущего периодов.

Организация системы налогового учёта подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учёта, а также порядке ведения учёта, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учёта.

Основные регистры предусмотрены гл.25 НК РФ: регистр – расчёт формирования стоимости объекта учёта, регистр – расчёт стоимости списания сырья и/или материалов различными методами.

Налог на прибыль определяется исходя из облагаемой прибыли и установленной ставки налога.

В настоящее время ставка установлена 24%, при этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 16%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2%, зачисляется в местные бюджеты.

Любые доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, облагаются налогом по ставке 20%.

Налоговые ставки на доходы, полученные от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолётов, контейнеров, других транспортных средств и вспомогательного оборудования, необходимого для транспортировки, составляют 10 %.

По доходам, полученным российскими организациями и физическими лицами в виде дивидендов от российских организаций, применяется, применяется налоговая ставка 6%.

Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских организаций, облагаются налогом по ставке 15%.

К доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, применяется налоговая ставка 15%.

Налог на имущество

До настоящего времени значение этого налога как в общем объёме доходных поступлений государства, так и сточки зрения его обременительности для отдельных плательщиков относительно невелико. Однако по мере формирования рыночной среды, а также в связи с уже проведёнными и предполагаемыми очередными переоценками основных средств предприятий роль этого налога существенно возрастает.

Источником уплаты налога является прибыль предприятия до исчисления и уплаты налога на прибыль.

Объектом налогообложения служит находящееся на балансе предприятия имущество.

При исчислении налогооблагаемой базы стоимость основных средств и нематериальных активов принимается за вычетом сумм начисленного износа.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Предельный размер ставки на имущество предприятия не может превышать 2% налогооблагаемой базы. Данным налогом не облагается имущество бюджетных организаций, предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, вновь созданных предприятий в течение одного года после их регистрации; полученное по договору аренды без права последующего выкупа; общественных организаций инвалидов, а также предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников, и другое имущество в зависимости от вида деятельности предприятия, его назначения.

Стоимость имущества предприятия может при налогообложении уменьшаться на балансовую стоимость за вычетом износа некоторых видов основных средств: объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; спутники связи; объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны, и др.

Плата за ресурсы

Особую группу налогов, действующих на территории РФ, составляют платеди, связанные с использованием, охраной и воспроизводством природных ресурсов. К данной группе налогов относятся:

• плата за пользование недрами;
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; плата за пользование водными объектами;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• плата за фактическое загрязнение (в пределах нормативов);
• плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

Состав платежей, включаемых в себестоимость продукции, зависит от отраслевой принадлежности предприятия. Имеются также платежи за загрязнения природной среды.