Отложенные налоговые активы и обязательства по МСФО

Операций 19 – 21 являются производными от операций, перечисленных выше. Их суммы вычисляются по следующим формулам соответственно:

S ₁ (t) = – T * (ОА (М/01) + ОА (М/02) + ОА (М/08)); S ₂ (t) = – T * (ОА (М/43) + ОА (М/20)); S ₃ (t) = – T * ОА (М/76/1).

Здесь под ОА (N) понимается оборот алгебраический по счету N за отчетный месяц после того, как в Журнал занесены все предыдущие операции за этот месяц, а T обозначает ставку налога на прибыль по действующему российскому законодательству, выраженную в долях. В настоящий момент эта ставка составляет 20% и, следовательно, T = 20/100.

Смысл приведенных формул и самих операций 19 – 21 будет объяснен в п. 8.5.

Реформация баланса

Операция 22 делается раз в год, заключительными записями декабря. Соответственно, ОА означает здесь годовой алгебраический оборот. Эта операция является аналогом процедуры реформации баланса, осуществляемой в российском учете (см. пп. 6 п. 6.1). Одновременно, как и в РСБУ, сальдо всех субсчетов счетов М/20, М/25, М/90, М/91 и М/99 на начало января следующего года обнуляются.

РАСЧЕТ КОРРЕКТИРОВОК ПО МСФО

Как следует из сказанного выше, значительная часть корректировок российского учета, представленных в табл. 8.3, основана на данных раздела «Отчеты/Расчеты по лизингу» (п. 5.16). Суммы остальных корректировок (не считая особых операций 19 – 21 и технических процедур закрытия счетов) рассчитываются в первых трех разделах меню, изображенного на рис. 8.1.

Ниже они описываются в последовательном порядке.