При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначены для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрение новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п.
Существуют два подхода к распределению чистой прибыли:
1. При первом подходе остающаяся в распоряжении предприятия прибыль не распределяется по фондам, а образует единый многоцелевой фонд, концентрирующий как прибыль, которая направляется на накопление, так и свободные средства, которые могут быть направлены на накопление так и на потребление.
2. При втором подходе в учредительных документах предприятия оговаривается порядок создания специальных фондов.
Как при первом, так и при втором подходе предприятия самостоятельно определяют пропорции распределения прибыли по основным направлениям.
Второй подход облегчает процесс планирования и контроля использования финансовых ресурсов предприятия, поэтому распределим чистую прибыль, используя второй подход. Для этого создадим следующие фонды:
- фонд накопления, который объединяет средства, зарезервированные для производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. (Может выражаться в расширении площадей, увеличении числа оборудования, и т.д.);
- фонд социальной сферы, который учитывает средства, направленные на финансирование капитальных вложений в социальную сферу. (Объектами капитальных вложений в социальную сферу является имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, имеющее особо важное значение для социально-экономического развития Ярославской области (объекты здравоохранения, социальной защиты, образования, науки, культуры, спорта и другие объекты, предназначенное для достижения общественных благ) и использующееся населением и в его интересах, с целью достижения положительного социального эффекта);
- фонд потребления, который аккумулирует средства на развитие социальной сферы кроме капитальных вложений (материальное поощрение работников, единовременная помощь, оплата путевок в дома отдыха и т.д.);
- резервный фонд, который аккумулирует средства на случай чрезвычайных ситуаций, экстренных вложений и т.д.
- Фонд развития новых технологий, который сочетает средства, направленные на финансирование научных разработок, поиск новых технологий и внедрение передовых достижений научно-технического прогресса.
- Фонд защиты окружающей природной среды от вредного воздействия предприятия. Объединяет средства, предназначенные на осуществление природоохранных мероприятий (внедрения современных систем экологического управления, поддержка и развитие проектов в области энергосбережения и проектов по развитию энергетики, основанной на альтернативных источниках энергии, программы экономичного использования сырья и т.п., вплоть до осуществления социально-значимых программ).
Зададим пропорции разделения. Результаты отразим в таблице.
Таблица 8.3 – Распределение чистой прибыли
Направление распределения | Доля в чистой прибыли, % | Сумма, руб. |
Фонд накопления | 20,00% | 13 719 773,62 |
Фонд потребления | 20,00% | 13 719 773,62 |
Фонд защиты окружающей природной среды | 20,00% | 13 719 773,62 |
Резервный фонд | 15,00% | 10 289 830,21 |
Фонд социальной сферы | 15,00% | 10 289 830,21 |
Фонд развития новых технологий | 10,00% | 6 859 886,81 |
Итого: | 100,00% | 68 598 868,09 |
Налоги
Среди уплачиваемых предприятием налогов выделяют следующие группы:
Относимые на себестоимость продукции:
- Земельный налог;
- Налог на отдельные виды транспортных средств;
- Налоги, служащие источником образования дорожных фондов;
Относимые на выручку:
- НДС;
- Акцизы;
- Экспортные пошлины;
- Налог с продаж;
Относимые на финансовые результаты деятельности предприятия:
- Подоходный налог с предприятий;
- Налог на имущество предприятия;
Считаем, что налоги первой группы были учтены в соответствующих статьях затрат при калькуляции себестоимости производства.
Налоги второй группы – в основном косвенные, будут включены в цену продукции, а затем перечислены предприятием в бюджет из выручки. Это будет рассмотрено в следующем разделе.
Произведем расчет последней группы налогов. Они будут уплачены из общей прибыли предприятия. Налоговой базой для налога на прибыль является валовая прибыль, для налога на имущество предприятия - среднегодовая стоимость основных фондов и запасов оборотных средств.
Таблица 9.1 – Налоговая база для налога на имущество предприятия
Статья | Сумма, руб. |
Среднегодовая стоимость основных средств | 282 175,00 |
Нормативный запас сырья и материалов | 427 501 434,40 |
Нормативный запас топлива | 771 676,00 |
Нормативный запас инструментов | 934 992,00 |
Нормативный запас запасных частей к оборудованию | 11 531 568,00 |
Амортизация | 24 794,00 |
Итого налоговая база: | 441 046 639,40 |
Ставка налога на прибыль в настоящий период в соответствии с Налоговым кодексом, (часть 2. раздел VIII. глава 25. статья 284.) составляет 20%, налоговой базой является валовая прибыль.
В соответствии с налоговым Кодексом РФ (Часть 2. Раздел IX. Глава 30. Статья 380.) ставка налога на имущество предприятия составляет 2,2%.
Таблица 9.2 – Налоги
Налог | % ставка | База | Сумма, руб. |
Налог на прибыль | 20,0% | 106 241 205,20 | 21 248 241,04 |
Налог на имущество предприятия | 2,2% | 441 046 639,40 | 9 703 026,07 |
Итого | - | - | 30 951 267,11 |
Вычисления:
Налог на прибыль: 106 241 205,20 * 20% = 21 248 241,04 (руб.)
Налог на имущество предприятия: 441 046 639,40 * 2,2% = 9 703 026,07 (руб.)
Также предприятия выплачивает налог на автотранспорт, начисляемый в размере 20 рублей с лошадиной силы (для легковых автомобилей, имеющих свыше 125 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно):
Таблица 9.3 – Налог на автотранспорт
Лошадиных сил | Налоговая ставка, руб. | Сумма, руб. | |
Налог на автотранспорт | 3 000,00 |
Налоги = 30 951 267,11 + 3 000,00 = 30 954 267,11 (руб.)