Основные способы хищения денежных средств при осуществлении безналичных расчетов и их выявление

Вступление нашей страны в период экономических реформ повлекло за собой глубокие изменения в ее кредитно-финансовой системе. Возникла и интенсивно развивается сеть коммерческих банков. Этот период характеризуется заметным увеличением числа экономических преступлений, которые стали более интеллектуальными и изощренными. В последние годы кредитно-денежная сфера заняла одно из первых мест по криминогенности. Особое место в этом ряду занимают хищения в сфере банковской деятельности.

Совершаемые в этой сфере хищения отличаются гибкой адаптацией преступников к обновлению и усложнению механизма функционирования предпринимательской деятельности; изобретением новых форм маскировки преступлений; умелым использованием в преступной деятельности банковских документов, технических новаций, а также недостатков законодательства страны.

В связи с этим правоохранительная система России сталкивается с серьезными проблемами при раскрытии и расследовании преступлений данной категории. Сложность, запутанность этих уголовных дел усугубляется подчас слабой подготовкой оперативных, следственных сотрудников, отсутствием у них опыта и практики по малоизученным способам совершения хищений в банковской сфере.

Особенно это касается сетевых компьютерные хищений, в частности, взломом систем защиты банков при передаче информации и электронных платежей через телекоммуникационную сеть, а также хищений при осуществлении клиентами банков финансовых операций с использованием пластиковых карточек. Уже сейчас можно спрогнозировать серьезный всплеск таких преступлений в России в самое ближайшее время.

Основными способами хищений денежных средств в сфере банковской деятельности являются хищения при проведении банками кредитных операций, при выдаче банками беспроцентных ссуд, при помощи подложных авизо, при проведении банками валютных операций, хищения при учреждении банками дочерних предприятий, при помощи средств компьютерной техники, при проведении операций с пластиковыми карточками.

Изучение практики расследования дел о хищениях при проведении банками кредитных операций и методов их раскрытия позволяет прийти к выводу о том, что незаконное получение кредитов осуществляется путем совершения следующих противоправных действий:

1. создаются лжепредприятия, чаще всего на подставных лиц, исключительно с целью получения и присвоения кредита;

2. при заключении кредитных договоров изготавливаются подложные документы, создающие видимость финансовой состоятельности;

3. фабрикуются подложные документы в обоснование кредитного запроса, договоры о якобы заключенных сделках, для проведения которых берутся денежные кредиты;

4. представляются подложные документы на право получения кредита на льготных условиях, по заниженной процентной ставке;

5. представляются в обеспечение возвратности кредита подложные или полученные неправомерным путем гарантийные письма от имени солидных государственных или коммерческих структур;

6. представляется в качестве залога неравноценное либо уже заложенное, а иногда и не принадлежащее получателю кредита имущество;

7. подкупаются банковские работники, способствующие выдаче кредита с нарушением экономических нормативов, требований обеспечения возвратности кредита и т.д.

Совершая хищения при выдаче банками кредитов, весьма часто мошенники создают у будущего партнера видимость законно действующего предприятия. Одновременно эти действия позволяют им скрыть свои данные и затруднить розыск похищенных средств и самих преступников.

https://kalinovsky-k.narod.ru/b/avtoref/lutsenko.htm

Тема 5. Операции с товарно-материальными ценностями

Литература:

1. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие. – М.: Книжный мир, 2004. – С. 106.

2. Баширов Р.А., Баширова Н.В. Судебная бухгалтерия. Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс»; Краснодар: Краснодарская академия МВД России, 2004. – С.158.

3. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. – М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2005, - 174с.

4. Голубятников С. Л., Леханова Е. С. Судебная бухгалтерия: учебное пособие. - М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2002. - 134 с.

Вопросы:

1. Нормативное регулирование учета материально-производственных ресурсов.

2. Понятие, состав, классификация и оценка товарно-материальных ценностей, порядок их поступления и передачи в производство.

3. Учет и оценка материальных ценностей при использовании счетов бухгалтерского учета по заготовлению и приобретению материалов, отклонению в стоимости материальных ценностей.

4. Особенности учета и оценки неотфактурованных поставок и материалов в пути, материальных ценностей, поступающих по товарообменным (бартерным) операциям.

5. Состав затрат, определяющих стоимость материалов. Учет заготовительных и складских расходов и порядок их распределения.

6. Учет налога па добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам.

7. Инвентаризации материально-производственных запасов в соответствии с ПБУ 5/2001 и по инициативе правоохранительных органов.

8. Раскрытие информации о товарно-материальных ценностях в бухгалтерской отчетности.