Сущность и функции налогов. Классификация налогов

Сущность налогов состоит в том, что они являются объективной экономической категорией, отражающей экономические отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения валового внутреннего продукта в целях удовлетворения общегосударственных нужд. Они представляют собой форму отчуждения собственности у юридических и физических лиц в пользу государства на началах обязательности, безвозвратности и безвозмездности.

Функции налогов:

1. Фискальная функция состоит в том, что собранные с помощью налогов средства аккумулируются в государственном бюджете для финансирования государственных программ, проведения социальных мероприятия в масштабах всего общества, финансирования расходов оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления.

2. Регулирующая функция состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом.

Одновременно с возрастанием значения государства в регулировании общественных процессов и его потребностей в финансовых средствах возникает вопрос о границах ее удовлетворения. Налоговые изъятия доходов у налогоплательщиков не должны быть чрезмерными и оставлять им достаточные финансовые ресурсы для дальнейшего развития.

Существующие в мировой практике налоги подразделяются на две группы:

1. Прямые налоги. К этой группе относятся подоходно-поимущественные налоги, которые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ и непосредственно связаны с величиной объекта обложения (подоходный налог, налог на прибыль).

2. Косвенные (оборотные) налоги. К ним относят НДС, акцизы, налог с продаж. В национальных налоговых системах могут быть и другие косвенные налоги и платежи. Косвенные налоги считаются более выгодными для государственного бюджета, т.к. они не зависят от финансовых результатов деятельности предприятий, а только от оборотов по реализации продукции. Недостатком косвенных налогов является то, что их бремя ложится в основном на широкие слои бедного населения, в то время как прямые налоги учитывают уровень платежеспособности налогоплательщиков.

В зависимости от органов власти, устанавливающих налоги:

● Государственные (республиканские) налоги - устанавливаются законодательными актами Республики Беларусь (законами Республики Беларусь, декретами и указами Президента Республики Беларусь) (НДС, акцизы, налог на прибыль, на недвижимость, земельный налог и др.).

● Местные налоги и сборы - устанавливаются нормативно-правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов (налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на услуги, целевые сборы, сборы с пользователей, сбор с заготовителей).

В зависимости от роли налогов в процессе бюджетного регулирования:

● Закрепленные – закрепляются на постоянный либо долговременный период за конкретным видом бюджета (все местные налоги, а также в части (%) подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.).

● Регулирующие – поступление налогов в нижестоящие бюджеты по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год (НДС, акцизы на автомобильное топливо, налога прибыль – утверждаются Законом на конкретный бюджетный год).

В зависимости от порядка использования:

● Общие – не закрепляются за конкретным видом расходов (практически все).

● Специальные – имеют целевое назначение.

По способам их взимания:

1. декларационный, когда налогоплательщик обязан в установленный срок представить в налоговый орган декларацию о своих налоговых обязательствах (подтверждающих документов) (подоходный налог с предпринимателей, НДС, налог на прибыль и др.).

2. административный - начисление и изъятие налогов у источника образования объекта обложения бухгалтерией предприятия, которое уплачивает налог (подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам). В данном случае налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность уклонения от его уплаты.

3. кадастровый - кадастр (реестр, описи), содержащий перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые используются при исчислении соответствующего налога (земельный налог).

Налоговая система – совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговая система Республики Беларусь включает в себя множество налогов и отчислений в государственный бюджет и целевые фонды, различающиеся объектами обложения и источниками уплаты. Их можно классифицировать следующим образом: