2015-01-30
986
ОТВЕТ: Учитывая, что с 01.01.2010 Гл.24 НК РФ утратила силу, нужно отметить, что данная ситуация рассматривается исключительно для отношений имевших место в 2007-2009 годах.
С 2010 г. ЕСН заменён страховыми взносами (ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
В рамках задачи необходимо, дать правовую характеристику:
а) обоснованности перечисления налога юридическим лицом наличными средствами,
б) обоснованности осуществления этих действий бухгалтером предприятия.
в) обоснованности доначисления налоговым органом ЕСН и направления ООО требования об уплате недоимки и пени
По пункту а): Пунктом 4 ст.58 НК РФ предусмотрено, что уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Запрета на исполнение обязанностей по налоговым платежам для юридических лиц в наличной форме НК РФ не предусматривает. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплату налогов наличными денежными средствами вправе производить только посредством внесения денежной суммы в банк, сто не противоречит смыслу ст. 60 НК РФ (Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов)
Таким образом, претензии органов ФНС об исполнении налоговой обязанности путём внесения наличных денежных средств через обслуживающий банк, не обоснованы.
По пункту б): В соответствии со ст.45 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено НК. Согласно ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, через законного или уполномоченного представителя.
Но поскольку платёж был осуществлён должностным лицом хозяйствующего субъекта, то это значит, что обязанность по уплате налога исполнена самим субъектом. Это подтверждается п.1 ст.27 НК РФ (Законный представитель налогоплательщика): … Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Таким образом, претензии органов ФНС об исполнении обязанности ненадлежащим субъектом не обоснованы.
По пункту в): Если в ходе проверки представленных документов будет выявлен факт неполной уплаты налогов, то доначисление ЕСН и направление ООО требования об уплате недоимки и пени, будет обоснованным.
Если фактов неполной уплаты налогов не выявлено, то требования об уплате недоимки и пени, мотивированные нарушением порядка уплаты налога, будет необоснован.
Задача 2.22.Налоговый орган провел в марте – апреле 2010 года камеральную проверку представленного ООО «Трилистник», в отношении которого 24.12.2009 открыто конкурсное производство, налоговой декларации по налогу на имущество за 2009 год. По результатам проверки вынесено решение о привлечении общества к налоговой ответственности. В адрес общества было направлено требование об уплате долга по налогу на имущество. В связи с неисполнением требования налоговый орган выставил инкассовые поручения и взыскал с налогоплательщика недоимку по налогу.
