Расходы и отчисления средств

1. Платежи в бюджет

2. Отчисления в резервные фонды

3. Отчисления в фонд накопления

4. Отчисления в фонд потребления

5. Отчисления на благотворительные цели

6. Дивиденды

7. Долгосрочные финансовые вложения

8. Погашение ссуды на пополнение оборотных средств

9. Погашение долгосрочных кретидов

10. Резервы предстоящих расходов и платежей

11. Резервы по сомнительным долгам

12. Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги

13. Фонд акционирования работников предприятия

14. Прочие расходы

Итого расходов__________________________________________

В основу его берется прогноз объемов продаж с последующей разбивкой по полугодиям, кварталам, месяцам. Это позволяет в свою очередь сделать прогноз о движении денежных средств, и прогноз о прибылях и убытках. В дополнение к балансу доходов и расходов целесообразно составлять матричную таблицу, в которой указываются источники финансирования каждой статьи планируемых расходов.

Текущий план расценивается как наиболее достоверный и обоснованный, поскольку он составляется на основе маркетинговых исследований, а рыночная конъюнктура оказывается более устойчивой в годовые параметры времени. Соответственно цены и инфляция более умеренно влияют на денежные потоки предприятия.

Оперативное планирование – предстает в разработке платежного календаря, детализирующего текущий финансовый план поквартально, помесячно, подекадно с указанием дат совершения платежных операций или ожидаемого поступления денежных средств от контрагентов. В нем отражается постоянное движение денежных средств.

Подробный график поступления денежных средств и осуществления выплат позволяет:

- оперативно поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосрочные займы для покрытия разрывов во времени поступлений и перечислений, предпринимать другие действенные меры к минимизации дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе ускорении отгрузки продукции в соответствии с договорами поставок и проч.;

- вести ежедневный учет изменений в информационной базе, систематически пополняя ее самой свежей информацией, что так необходимо в оперативном управлении;

- выявлять временно свободные денежные средства и определять возможное их приложение;

- анализировать весь ход выполнения плановых заданий, соблюдения затратных смет, других финансовых нормативов, делая прогноз об ожидаемым сальдо притока и оттока денежных средств на конец очередного периода.

Целесообразно дополнительно составление налогового календаря, в котором указываются суммы выплаты налогов в соответствующие сроки, что позволяет избежать пени.

Кроме платежного календаря составляется также кассовый план. Это план оборота наличных денежных средств через кассу. Кассовый план, отражающий поступление и расходование наличных денег, помогает усилить контроль за состоянием платежеспособности предприятия.

Исходными данными для составления кассового плана являются выплаты по фонду заработной платы, командировочных расходов и других наличных платежей и наличных поступлений по приходным кассовым ордерам.

Если предприятие находится в затруднительном финансовом положении, то оно должно планировать мероприятия по его преодолению.

Заключительным этапом финансового планирования являетсясоставление пояснительной записки.

Методы планирования

В практике финансового планирования применяются различные методы.

1. Расчетно-аналитический метод – используются показатели базисного (предшествующего) периода, их динамика, и на основе этого даются экспертные оценки и прогнозы с расчетом показателей будущих периодов.

2. Балансовый метод: балансируются (уравновешиваются) имеющиеся финансовые средства и потребности в них с расходами в намечаемом периоде с учетом остатка на начало и конец планируемого периода.

3. Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют также нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии.

4. Метод денежных потоков служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления и оттока необходимых денежных ресурсов.

5. Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими. В их состав входит линейное, квадратичное и нелинейное программирование и др. Совокупное их использование позволяет сделать разносторонние выводы.

В последнее время предприятия все шире в финансовом планировании применяют бюджетирование. Это составление системы бюджетов по отдельным подразделениям предприятия или его функциям. Как более детализированный вид планирования, бюджетирование позволяет теснее увязать и скоординировать между собой работу всех подразделений предприятия и направлений деятельности, сделать более сбалансированными между собой их финансовые показатели, повысить финансовый контроль и мониторинг за их текущей деятельностью.

Так можно составить бюджет производства, бюджет продаж, бюджет управленческих расходов, бюджет погашения кредитов, налоговый бюджет и др. Примерная система бюджетов предприятия приведена в схеме № 4.

Схема № 4

При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятия необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов являются «вложенными» в общий бюджет производства, бюджет производства конкретизирует сводный (комплексный) бюджет.

Комплексный бюджет может составляться также для каждого структурного подразделения. Его примерная форма следующая: (табл. 2)

Таблица 2.

Наименование	Бюджеты	Итого сводный бюджет структурных подразделен-ий
Подразделения	Фонд оплаты труда	Матери-альные затраты	Потреб-ление энергии	Амортизация	Прочие расходы

Сводный бюджет подразделения предприятия может конкретизироваться в следующих формах.

Таблица 3.

Бюджет фонда оплаты труда

	Бюджет ФОТ затрат
План	Факт	Отклонение
Ежедневно	На месяц	Ежедневно	С начала месяца	Ежедневно	С начала месяца
Основная зарплата
Дополнительная зарплата
Премиальные выплаты
Итого

Таблица 4.