Синтетический учет по заработной плате

Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на счете 70.

По К 70 счета отражают начисления по оплате труда пособий и других сумм, а по Д 70 счета показывают удержания из начисленной суммы, выдачу причитающихся сумм и невыплаченные в срок суммы оплаты труда.

Начисленные суммы оплаты труда включаются в издержки производства и отражаются проводками: Д 20, 23, 25, 26, 44 К 70.

Если заработная плата не выплачена в срок (в течение трех дней), то она считается депонированной и перечисляется на расчетный счет. Заработная плата выдается из кассы предприятия следующей проводкой: Д 70 К 50.

Если заработная плата ушла на депонент, то оформляют проводку: Д 51 К 50.

Из заработной платы удерживают НДФЛ, за потерю или брак, а также невозвращенные подотчетные суммы.

Основные проводки по расчетам с персоналом отражены в таблице:

№	Содержание операции	Д	К
1.	Удержан НДФЛ из заработной платы, подлежащий перечислению в бюджет
2.	Удержание заработной платы в пенсионный фонд (ЕСН – единый социальный налог)
3.	Суммы, удержанные из заработной платы (например, алименты)
4.	Суммы, удержанные из заработной платы виновником возмещения ущерба
5.	Суммы, удержанные из заработной платы в погашение долга по невозвращенным подотчетным суммам

Удержания из заработной платы, НДФЛ

Из заработной платы удерживают обязательные суммы или суммы по инициативе работника. К обязательным удержаниям относят:

1. НДФЛ;

2. алименты (25% за одного ребенка, 33% - за второго);

3. удержания по руководству предприятия за брак, порчу или недостачу.

К удержаниям по инициативе организации относят:

1. авансы;

2. кредиты;

3. кварт. плата и т. д.

В РФ действует единая ставка НДФЛ в размере 13%. Начисление подоходного налога отражают проводкой: Д 70 К 68.

Перечисление в бюджет отражают: Д 68 К 51.

Перечисление НДФЛ производят в установленном на предприятии день выплаты заработной платы.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты

Для краткосрочных кредитов и займов (срок до 1 года) предусмотрен пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочные кредиты (свыше 1 года) отражаются на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Предоставление кредитов отражается проводкой: Д 66, 67 К 50, 51, 52, 55.

Погашение кредитов и займов отражается проводкой: Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67.

Задачи

Пример 1:

Рассчитать заработную плату работника, если он отработал 24 дня. Его заработная плата в день составляет 150 руб. Работник оплачивает алименты на одного работника.

Решение:

1. 24 дня* 150 руб. = 3600 руб.

2. 3600 руб. – 25% = 2700 руб.

3. 2700 руб. – 13% = 2349 руб.

Пример 2:

Водителю Волкову установлена часовая тарифная ставка в размере 26 руб. 71 коп. Он отработал 180 часов. При этом в ночное время он работал 40 часов. Его работа связана с вредными условиями труда. Количество часов по вредности 120. Премия его составила 60%. Рассчитать заработную плату и оформить бухгалтерской проводкой.

Решение:

1. оплата по тарифу составила: 180 часов * 26 руб. 71 коп. = 4807 руб. 80 коп.

2. оплата за работу в ночное время: 40 часов * 26,71 руб. *40% = 427 руб. 36 коп.

3. за вредность: 120 часов * 26 руб. 71 коп. * 60% = 1923 руб. 12 коп.

4. премия: (4807 руб. 80 коп. + 427 руб. 36 коп. + 1923 руб. 12 коп.) * 60% = 4294 руб. 97 коп.

5. итого начислено работнику: (4807 руб. 80 коп. + 427 руб. 36 коп. + 1923 руб. 12 коп. + 4294 руб. 97 коп.) = 11453 руб. 25 коп.

Д 20 К 70 – 11453 руб. 25 коп.

Пример 3:

Рассчитать сумму среднего заработка за отпуск, если работнику было начислено за март 4400 руб., за апрель 5000 руб., май – 5200 руб.

Решение:

1. средний заработок за три месяца составит 14600 руб. / 3 месяца = 4866 руб. 66 коп.

2. с этой суммы вычесть 13%.

Сумма среднего заработка составляет 4234 руб.

Пример 4:

Рассчитать сумму отпускных работнику организации и отразить бухгалтерской проводкой, если работник за май получил 10000 руб., за июнь 11000 руб., за июль 9000 руб.

Решение:

1. средний заработок: (10000 руб. + 11000 руб. + 9000 руб.) / 3 = 10000 руб.

2. с этой суммы вычесть 13% (10000 руб. – 13%) = 8700 руб.

Д 50 К 70 – 8700 руб.

Пример 5:

Рассчитать заработную плату работнику основного производства, работающему на крайнем севере. Работник в день получает 1000 руб. Он отработал 20 дней с 8⁰⁰ до 18⁰⁰.

Решение:

1. 1000 руб. * 20 дней = 20000 руб.

2. (20000 руб. * 1,7) – 13% = 29580 руб.

Д 20 К 70 – начислена заработная плата

Д 50 К 70 – выдана из кассы

Пример 5:

Рассчитать заработную плату и отразить проводками перечисление на счета внебюджетных фондов, если работнику основного производства начислена заработная плата в размере 6980 руб. Общая сумма ЕСН начисленная по его заработной плате 1849 руб. 70 коп.

Решение:

1. начислена работнику заработная плата 6980 руб. Д 20 К 70

2. отражены взносы на страховую часть трудовой пенсии 6980 руб. * 14% = 377 руб. 20 коп. Д 20 К 69/2

3. взносы на накопительную часть трудовой пенсии: нет 00 руб. 00 коп. Д 20 К 69/2

4. фонд обязательного медицинского страхования (в федеральный бюджет) 6980 руб. * 0,8% = 55 руб. 84 коп. Д 20 К 69/3

5. фонд обязательного медицинского страхования (в местный бюджет) 6980 руб. * 2% = 139 руб. 60 коп. Д 20 К 69/3

6. фонд социального страхования 6980 * 3,2% = 223 руб. 36 коп. Д 20 К 69/1

7. перечислено в федеральный бюджет 6980 руб. * 6% = 418 руб. 08 коп. Д 20 К 69/2

8. страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 6980 руб. * 0,5% - 34 руб. 09 коп. Д 20 К 69/1

9. перечисление налогов должно осуществляться до 15 числа каждого месяца проводкой Д 69 К 51.