Оборотная ведомость по синтетическим счетам, ее назначение

Оборотные ведомости служат главным образом для обобще­ния, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по син­тетическим, так и по аналитическим счетам.

Для составления оборотной ведомости использованы дан­ные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках син­тетических счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три пары равенства:

первое — остатков на начало от­четного периода по дебету и кредиту;

второе — оборотов по де­бету и кредиту;

третье — остатков на коней отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает стоимость всего имущества орга­низации на начало отчетного периода, а итог по кредиту — сум­му источников этого имущества, т.е. они отражают баланс орга­низации на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двой­ной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье ра­венство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны).

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомо­сти по синтетическим счетам имеет большое контрольное зна­чение, так как свидетельствует о правильности записей на сче­тах бухгалтерского учета.

Однако не все ошибки, допущенные в учете, выявляются при составлении оборотной ведомости по синтетическим сче­там. Так, не будут нарушены равенства при записи одной и той же операции на счетах несколько раз, при пропуске операций, при записи операций в неправильной, но равной сумме по де­бету и кредиту. Для выявления подобных ошибок итоги оборо­тов оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяют с итогом хронологической записи (регистрационным журналом).

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам использует­ся для получения обобщенных сведений о состоянии и измене­нии имущества и обязательств организации, так как в ней со­держатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов имущества и обязательств.