Бух и нал учет расчетов и отчетность по НДС

Нормативной базой для определения НДС являет­ся НК ч.2 ГЛ 21 (док-т прямого действия).

Орг-ции и инд предприн-ли имеют право на освоб-е от уплаты НДС, если за 3 предшест-х календ мес сумма выручки от реал-и у них без учета НДС и НСП не превыс-ла в сов-ти 1 млн руб.

Объектом налого­обложения признаются: реализация товаров (ра­бот, услуг) на территории РФ, в том числе реали­зация предметов залога и безвозмездная их пере­дача; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаютсяк вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение СМР для собствен­ного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налогообложение производится по ставке 0% при реализации: товаров, помещен­ных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза; работ, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную терри­торию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; услуг по перевозке пассажиров и багажа за преде­лы территории РФ; работ, выполняемых непосред­ственно в космическом пространстве и т.д.

Нало­гообложение производится по ставке 10% при реализации: продовольственных товаров по пе­речню, указанному в НК ст. 164 п.2.1; товаров для детей по перечню, указанному в НК ст. 164 п.2.2.

Налогообл-е производится по налог ставке 20% при реализации товаров (работ, услуг), не указанных выше.

При реал-ции т,р,у по ценам и тарифам, вкл-м НДС по ст-м 20% и 10%, примен-ся расчет ставки соот-но 16,67 и 9,09%.

Не подлежит налогообложению реализация на терр-рии РФ услуг по сдаче в аренду слу­жебных или жилых помещений иностранным гражданам; медицинские товары отечественного и импортного производства по перечню, утверждае­мому Правительством РФ; медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуг по содержанию детей в до­школьных учреждениях; услуг по сохранению-комплектованию и использованию архивов; риту­альных услуг; почтовых марок; услуг по предос­тавлению в пользование жилых помещений в жи­лищном фонде всех форм собственности; долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок; ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, товаров, по­мещенных под таможенный режим магазина бес­пошлинной торговли; товаров в рамках оказания безвозмездной помощи; оказываемых учрежде­ниями культуры и искусства услуг в сфере культу­ры и искусства; работ по производству кинопро­дукции; услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ; работ по обслуживанию судов; реализация и передача для собственных нужд предметов религиозного назначения; реализация, в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд работ, услуг, производимых и реализуемых общественными орг-ми ин­валидов; осуществление банками банковских опе­раций за исключением инкассации; реал-ция изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства; оказа­ние услуг по страхованию; проведение лотерей; оказание услуг членами коллегий адвокатов; вы­полнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов; реализация путевок (курсовок); реализация про­дукции СМИ и т.д.

Обязательно вести раздель­ный учет в зависимости от ставки налога.

Особен­ностью НДС является способ его расчета путем возмещения, т.е. из суммы НДС по реализуемым товарам, работам, услугам на сторону и НДС по авансам и предоплатам

вычитается сумма НДС по оприходованным ценностям, НДС, уплаченный таможенным органам и НДС авансов и предоплат, зачтеннех в реал-ции или возвращ-х авансов.

Для отраж-я в БУ хоз операций, связ-х с НДС, предназ-ся сч 19 «НДС по приоб-м цен-м» и сч 68, субсч «Р-ты по НДС».

Налогопл-к должен вести разд учет суммы налога как по оплач-м, так и по неопл-м приоб МЦ.

Дт 19 Кт 60,76,71. – отр-ны суммы по приобрем МЦ

Затем после оплаты поставщику у п/п возникает право уменьшить на сумму уплаченную по­ставщику НДС суммы по расчетам с бюджетом: Дт 68 Кт 19.

Любая пр-ция, если она не относится к льготируемой пр-ции должна при продаже облагаться НДС, который будет оплачиваться покупателем товара, если товар продаются в роз­ницу, то сумма НДС вносится в цену товара и в кассовом документе не выделяется.

На счетах НДС оплаченный покупателем отражается по Дт 90/1,91 Кт68.

Затем определяем дебетовый и кредитовый оборот по счету 68, а по оборотам определяем сальдо. Кредитовое сальдо перечисля­ется в бюджет Дт68 Кт51, а дебетовое сальдо тре­бует возмещения из бюджета.

Перечисление НДС необ-мо осущ-ть до 20 числа мес, следующего за отчетным. Уплачивается НДС по месту регистрации п/п и по местам рег-ции соотв-щих подразделений.

За нарушения при исчислении – налагаются штрафные санкции, а за несвоевременую оплату пени: Д99 К 68.

В соот-вии с поста-нием Прав-ва орг-ции обязаны для учета НДС выписывать сч-фактуры и вести в тек учете журналы учета этих перв док-в, а также книги продаж и покупок. Формы сч-фактуры, кн продаж и покупок, а также порядок учета в них опред-ны постан-м Прав-ва.

Отчет представляется по форме Налоговая декларация по НДС ПО СТАВКЕ 20%, утвержденная Приказом МНС РФ от 03.07.2002 N БГ-3-03/338 предоставляется ежемес не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом вместе с платежами.

На титуль листе (01) указ-ся данные п/п (реквизиты свид-ва о постановке на учет,коды, ИНН, адрес, название, ФИО и подписи рук-ля, гл. бухгалтера, раб-ка налог органа и т.д.)