1. Оценка выполнения плана по прибыли определяется сравнением отчетных данных с плановыми.
2. Влияние отдельных факторов, вызвавших отклонение фактической прибыли от реализации от плановой, можно определить при помощи следующим образом:
а) изменение объема реализации - умножением плановой суммы прибыли и процента перевыполнения (+) или недовыполнения (-) плана по объему реализации продукции в оптовых ценах, принятых в плане, и делением на 100 (перевыполнение по этому показателю увеличивает прибыль и наоборот);
б) изменение себестоимости продукции - сопоставлением фактической себестоимости с плановой, пересчитанной на фактически реализованную продукцию (12б); при этом снижение себестоимости обеспечивает увеличение прибыли на ту же сумму и, наоборот, увеличение себестоимости снижает прибыль;
в) изменение оптовых цен на продукцию - сравнением суммы фактической выручки от реализации с выручкой за ту же продукцию, исчисленную в оптовых ценах, принятых в плане;
г) изменение структуры и ассортимента реализованной продукции двумя способами:
|
|
− как разность между абсолютным отклонением по прибыли от реализации и суммой отклонений, ранее исчисленных влияний факторов;
− как разность между плановой величиной прибыли от реализации, пересчитанной на фактический выпуск продукции (Пплфак), и плановой величиной прибыли от реализации (Ппл), умноженной на процент выполнения плана по объему реализации продукции и деленное на сто:
Пплфак − Ппл * (%Прп) / 100,
где %Прп - процент выполнения плана по реализации продукции.
3. Рентабельность производства исчисляется в процентах и представляет собой отношение балансовой прибыли (ПБ) к стоимости производственных и нормируемых оборотных средств (НС), умноженное на 100.
Для оценки влияния факторов необходимо рентабельность представить как произведение исследуемых факторов:
Р = (ПБ / НС) * 100 = ПБ * (100/ НС).
Тогда влияние изменения балансовой прибыли составит
± D РПБ = (ПБ от - ПБ пл) * 100 / НС от;
влияние изменений стоимости производственных и оборотных средств
± D РСС = (100 / НС от -100/ НС пл) ПБ пл.
Суммарное влияние двух факторов равно разности рентабельности по отчету и плану.