Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы работника бывают:

1. Обязательные (налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным документам);

2. По инициативе работодателя (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);

3. По заявлению работника (алименты; взносы по личному страхованию).

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет - это один из видов налоговой льготы, а именно установленная законодательством сумма, на которую уменьшается в целях налогообложения полученный налогоплательщиком доход. К примеру, если доход составил 10 000 рублей, а сумма налогового вычета составляет 400 рублей, то налогом облагаться будет 9 600 рублей, а не 10 000.
Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Налоговые вычеты бывают:

1. Стандартные;

2. Социальные;

3. Имущественные;

4. Профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника только на стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

Социальные и имущественные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если человек работает по трудовому договору в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 руб.; 500 руб.; 400 руб.; 1000 руб.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то НДФЛ с него не удерживается.

Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др.

Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои Советского Союза или РФ, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др.

Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на вычет в размере 400 рублей.

Вычет на работника в размере 400 рублей применяется до того момента, пока совокупный доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей, а на ребенка – в размере 1 000 рублей пока доход работника не превысит 280 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет (при наличии справки с учебного учреждения, заверенной печатью). Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них. Вычет на содержание детей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

Прежде чем рассчитать общую сумму стандартных налоговых вычетов необходимо определить, а имеет ли право работник на налоговые вычеты. Для этого необходимо оклад умножить на номер месяца (янв – 1, фев – 2,… дек – 12). Полученная величина будет называться совокупный заработок с начала года. А затем сравнить полученный совокупный заработок с предельной суммой (40 000 и 280 000).

Имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ) – предоставляется на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры (с 1 января 2005 года доли (долей) в жилом доме или квартире), а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации На данный момент 2000000 рублей (т.е. максимальная сумма 2000000*13%=260000 рублей). Данный вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающие право на данный вычет. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается. Временных ограничений на получение имущественного налогового вычета НЕТ, вы имеете право подать документы на получение имущественного налогового вычета в любой момент.

Право на профессиональные налоговые вычеты имеют индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Рассчитайте НДФЛ с рабочих за январь 20__ г. на основании следующих записей.

Таблица 32 - Расчет НДФЛ