Задание 6

Определите сумму дивидендов и величину налога на дивиденды, удержанную у источника получения дохода, условный расход по налогу на прибыль в мае, временные разницы, отложенное налоговое обязательство. Отразите факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, включая операции погашения отложенного налогового обязательства и погашения задолженности перед бюджетом по текущему налогу на прибыль. Решение оформите в виде регистрационного журнала.

Данные. Организация ОАО «Калибр» имеет 2.000 обыкновенных акций ООО «Электрон». На годовом собрании акционеров, проходившем в мае текущего года, было принято решение о выплате дивидендов по акциям в размере 200 руб. на одну акцию. Удержан налог на прибыль по ставке 9%, оставшаяся сумма дивидендов выплачена в июле с расчетного счета. Прибыль от продаж продукции составила: в мае − 290.000 руб., в июле − 300.000 руб. Учетная политика ОАО «Калибр» предусматривает признание момента получения доходов и расходов методом начисления; отчетным периодом уплаты налога на прибыль является месяц (расчеты ведутся нарастающим итогом с начала года).

Задание 7.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по признанию финансовых результатов за отчетный период. Определите порядок признания убытка для целей налогообложения. Решение оформите в виде регистрационного журнала.

Данные. ООО «Лаки» по итогам отчетного года получена прибыль от основной деятельности на сумму 3.000.000 руб. и убыток от продажи акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на сумму 200.000 руб. ООО не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Задание 8.

Определите, нужно ли уплачивать налог на прибыль от внереализационной деятельности, если в целом за отчетный период получен убыток.

Данные. ООО «Блик» получило убыток от реализации продукции собственного производства. При этом от внереализационных операций (сдачи имущества в аренду) получена прибыль. Другими видами деятельности ООО «Шанс» не занимается.

Тесты для контроля знаний

1. Доходами от обычных видов деятельности организации признаются:

1. Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, и не являющиеся предметом ее деятельности.

2. Поступления, связанные с выполнением работ, услуг и продажей продукции (товаров).

3. Поступления, связанные с предоставлением за плату прав на интеллектуальную собственность организации, характер деятельности которой определяется 97%-ным выпуском продукции от общего объема производства.

2. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении:

1. Денежных средств, имущества, дебиторской задолженности.

2. Денежных средств, имущества, поступившего на условиях договора мены без выполнения обязательств передачи своего имущества, ценных бумаг.

3. Денежных средств, номинальной стоимости ценных бумаг, вложений инвесторов.

3. Какой принцип положен в основу определения выручки для целей бухгалтерского учета:

1. Существенности.

2. Временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

3. Достоверности и полноты.

4. Доходы от участия в других организациях − это доходы, подлежащие получению:

1. От совместной деятельности, без образования юридического лица.

2. По приобретенным собственным акциям при их вторичном размещении.

3. По приобретенным акциям других организаций в срок, указанный в учредительных документах.

5. К прочим доходам в бухгалтерском учете относятся:

1. Штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий договоров.

2. Суммы депонентской и кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек.

3. Суммы процентов, уплаченных за пользование денежными средствами.

6. В составе прочих доходов в бухгалтерском учете признают:

1. Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году.

2. Прибыль, полученную от продажи нематериальных активов.

3. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков;

7. Признание доходов от предоставления за плату во временное пользование активов организации отражают на счетах следующей записью:

1. Дебет счета 01 "Основные средства"

Кредит 91 "Прочие доходы и расходы".

2. Дебет сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит сч.91 "Прочие доходы и расходы".

3. Дебет счета сч.58 "Финансовые вложения"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

8. Начисление доходов от участия в других организациях отражается в бухгалтерском учете записью:

1. Д-т сч.51 "Расчетные счета",

К-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

2. Д-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы".

3. Д-т сч.58 "Финансовые вложения",

К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы".

9. Кредитовый оборот по счету 90 «Продажи» показывает:

1. Выручку от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, вместе с налогом на добавленную стоимость.

2. Выручку от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, без налога на добавленную стоимость.

3. Полученные в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ и услуг авансы.

10. Положительные курсовые разницы по расчетам в иностранной валюте, возникшие вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте отражают записью:

1. Д-т сч.52 "Валютные счета"

К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы".

2. Д-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы".

3. Д-т сч.52 "Валютные счета"

К-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

11. Начисление налога на прибыль предприятия отражается записью:

1. Д-т сч.20 «Основное производство»

К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам».

2. Д-т сч.90 «Продажи»

К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Д-т сч.99 «Прибыли и убытки»

К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам».