При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ (амортизация) определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе (амортизации) соответствующими актами.
Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
|
|
Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту предприятия-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т. д.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т. д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений предприятия и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.
Выявленные излишки основных средств приходуют. Делаются записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 01 «Основные средства»
К 91 «Прочие доходы и расходы».
При недостаче и порче объектов основных средств делаются записи на счетах бухгалтерского учета:
• на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств:
Д01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
К 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства в эксплуатации»;
• на сумму амортизационных отчислений, накопленных за время эксплуатации объекта:
Д 02 «Амортизация основных средств»
К 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств"
• на сумму остаточной стоимости:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
При выявлении конкретных виновников на сумму рыночной стоимости объекта основных средств делаются записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
|
|
К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».
На разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».
По мере погашения задолженности виновником ее соответствующую часть списывают:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — если производится удержание из заработной платы виновника недостачи;
Д 50 «Касса»
К73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - если виновник недостачи вносит сумму недостачи наличными деньгами в кассу предприятия.
По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы недостачи указанная разница списывается бухгалтерскими записями:
Д 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются бухгалтерскими записями:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов».
Одновременно на эти суммы делаются бухгалтерские записи:
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
По мере погашения задолженности делаются бухгалтерские записи:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — если производится удержание из заработной платы виновника недостачи;
Д 50 «Касса»
К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — если виновник недостачи вносит сумму недостачи наличными деньгами в кассу предприятия.
Одновременно с этим делаются бухгалтерские записи:
Д 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Если конкретные виновники не установлены, недостающие и испорченные основные средства, а также недостачи, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».