2015-02-27
427
«Составление аналитического баланса»
Напомнить, что баланс предприятия является вещественным отражением финансовых отношений на предприятии и характеризует как специфику их организации (имеющиеся активы и источники их формирования), так и состояние предприятия.
Совокупность балансов предприятия, их поток, характеризуют развитие предприятия; анализ балансов выявляет структуру, логические взаимосвязи и тенденции изменения его финансов как фона, опосредующего все стороны его деятельности.
Цель составления аналитического баланса: формирование реального баланса (совокупности балансов предприятия) для последующего анализа и подготовки управленческих решений.
Основной метод: пошаговая верификация данных существующего бухгалтерского баланса.
Реальный бухгалтерский баланс в силу специфики пользователей (фискальная система, внешние субъекты), а также часто встречающейся раздробленности бизнеса на несколько юридических лиц, не вполне адекватен реальной картине на предприятии. Соответственно, анализ, сделанный на его основе, дает не вполне достоверные выводы.
Этапы формирования аналитического баланса:
1) Внеоборотные активы в составе аналитического баланса. На данном этапе внеоборотные активы предприятия разделяются на группы:
1.1. основные производственные фонды (основные фонды, реально участвующие в процессе производства, по их текущей рыночной оценке[1]);
1.2. основные непроизводственные фонды (реально используемые предприятием по профилю своих бизнес-процессов: управленческие, складские, охранные и пр. помещения, по их текущей рыночной оценке);
1.3. долгосрочные финансовые вложения (реальные; по их текущей рыночной оценке);
1.4. долгосрочные реальные вложения (незавершенка, доли в объектах и т.д. по их текущей рыночной оценке);
1.5. прочие внеоборотные активы, представляющие ценность для предприятия по их реальной рыночной оценке (нематериальные активы и т.д.)
Все внеоборотные активы, не участвующие напрямую или косвенно в бизнес-процессах предприятия, подлежат разделению и учету в дальнейшем в двух группах: а) товары для реализации по их реальной рыночной оценке; б) неликвиды (стоимость сомнительна или составляет менее 30% от балансовой).
2) Оборотные активы в составе аналитического баланса. Выделяются следующие группы:
2.1. сырье, материалы и запасы (ТМЦ по их реальной рыночной оценке, используемые в процессе производства, в пределах разумных складских запасов (в количестве, не превышающем потребность 3-5 циклов производства);
2.2. товары для перепродажи (товары, готовая продукция, сверхнормативные запасы ТМЦ, не участвующие в обслуживании бизнес-процессов внеоборотные активы, представляющие реальную ценность, по реальной рыночной цене)[2]
2.3. дебиторская задолженность, реальная к взысканию (учитывается дебиторская задолженность сроком возникновения не более полугода и с договорным сроком погашения не более полугода по ее реальной рыночной оценке, с приведением к текущей дате), а также задолженность фискальной системы;
2.4. краткосрочные финансовые вложения (депозиты, векселя, котирующиеся ц/бумаги и т.д. по их реальной рыночной оценке);
2.5. денежные средства (наличные и безналичные средства в рублях и валюте; в эту категорию можно отнести банковские векселя до востребования).
Сумма разделов 1 и 2 дает реальную оценку активов предприятия.
3) Забалансовые активы: неликвиды (внеоборотные активы и ТМЦ, не попавшие в раздел 1 и в п.п. 2.1, 2.2 актива; дебиторская задолженность, не отнесенная в п.2.3 актива, прочие сомнительные активы.
4) Кредиторская задолженность.
4.1. реальная задолженность перед поставщиками и подрядчиками с учетом реальных к взысканию пеней и штрафов, с учетом ценовых скидок и надбавок в их пользу.
4.2. реальная задолженность перед персоналом.
4.3. реальная задолженность перед фискальной системой (с учетом пени и штрафов).
4.4. прочая реальная к взысканию кредиторская задолженность.
