Плательщиками налога являются физические лица, как являющимися так и не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактические находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Объект налогообложения (ст. 209 НК РФ).
Объектом налогообложения являются все доходы налогоплательщика, полученные в календарном году, причем как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральном выражении, а также суммы «материальной выгоды». Доходы в натуральной форме учитываются в составе совокупного годового дохода по рыночным ценам.
Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по курсу ЦБ РФ, действующего на дату получения дохода.
Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:
- дивиденды и проценты;
- страховые выплаты;
- доходы от использования авторских и иных смежных прав;
- доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
- доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
- пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
- доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
- иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.
К доходам, полученным на территории РФ, относят также следующие:
- доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
- выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.