Учет финансового результата от продажи основных средств для целей исчисления налога на прибыль

В налоговом учете финансовый результат от продажи основных средств (ФРос) определяется следующим образом:

ФРос = Спрод – НДС – Сост – Рпрод,

где НДС – НДС, предъявленный покупателю основного средства;

Сост – остаточная стоимость проданного основного средства, исчисленная по правилам налогового учета;

Рпрод – расходы, связанные с продажей основного средства.

В случае, если будет получен убыток от продажи основного средства, то для целей налогообложения он будет включаться в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.

Разница в принятии убытка при продаже основных средств формирует в момент продажи отложенный налоговый актив (Д-т сч. 09, К-т сч. 68), который затем погашается в течение оставшегося срока его полезного использования (Д-т сч. 68, К-т сч. 09) (порядок формирования ОНА представлен в гл. 12).

Учет арендованных основных средств