Вопрос 1. Налог на добавленную стоимость

Становление НДС и его значение. Налог на добавленную стоимость является одним из наи­более значимых косвенных налогов. При этом НДС — один из наиболее трудных для понимания, сложных для исчис­ления, уплаты и соответственно контроля со стороны нало­говых органов налогов. Тем не менее, он успешно применя­ется в большинстве стран с рыночной экономикой.

Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, НДС является самым моло­дым. Впервые он был введен во Франции 1 января 1958 г. В настоящее время абсолютное большинство стран — чле­нов ОЭСР приняли НДС как основной налог на потре­бление. В соответствии с Шестой Директивой Совета ЕС, принятой 17 мая 1997 г., в странах — членах Сообщества осуществляется процесс унификации построения нацио­нальных систем исчисления и взимания НДС. Наличие НДС в налоговой системе страны служит обязательным условием вступления ее в ЕС. Кроме того, данный налог взимается еще почти в 40 странах Азии, Африки и Латин­ской Америки. Пока еще этот вид косвенного налогообло­жения не действует в Канаде, США, Австралии, Швейцарии и Индии. Вместо него в ряде этих стран, например в США, действует налог с продаж.

Мотивация принятия НДС в каждой отдельной стране или регионе была различной. В странах Западной Евро­пы - это стремление усилить экономическую интеграцию, поскольку данный налог в большей степени, чем заменен­ные им другие косвенные налоги, способствует устранению деформаций в международной торговле. В странах Латин ской Америки этот налог получил распространение как наиболее эффективный рычаг ориентации отечественного производства на внешний рынок. Кроме того, он в большей степени обеспечивал рост поступлений доходов в бюджет­ную систему в условиях высокой инфляции.

Ориентация всех постсоциалистических стран на вне­дрение НДС была вызвана необходимостью быстрейшею создания повой налоговой системы. Для этого необходимо было как можно быстрее заменить характерные для центра­лизованной экономики доходные источники на принципи­ально другие. Нужны были налоговые платежи, отвечающие требованиям рыночной экономики, при этом обеспечивая потребности бюджета в финансовых ресурсах в условиях высоких темпов инфляции. В большинстве развивающихся стран НДС был введен в связи с необходимостью попол­нить доходы бюджетов, снизившиеся в результате взятого курса на либерализацию торговли. Все это способствова­ло широкому распространению НДС практически во всех странах.