ПП – Постоянное представительство
КГН – консолидированная группа налогоплательщиков
Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ)
1) Российские организации.
2) Иностранные организации:
А) Осуществляющие деятельность в РФ через ПП
Б) Получающие доходы от источников в РФ.
3) Ответственные участники КГН (в отношении всей КГН)
Не признаются налогоплательщиками: орг., связанные с Олимпиадой 2014 и ЧМ 2018.
Освобождаются от обязанностей налогоплательщиков: участники проекта Сколково (ст. 246.1 НК РФ) – (на основании уведомления).
Объекты обложения (ст. 247 НК РФ):
Прибыль:
1) Для рос. орг.: Доходы-расходы (учитываемые в соот. с 25 главой НК РФ).
2) Для ин. орг через ПП: Доходы-расходы (полученные и произведенные ПП).
3) Для ин. орг: доходы, полученные от источников в РФ
4) Для участников КГН: величина совокупной прибыли КГН, приходящаяся на данного участника.
Налоговая база (ст. 274 НК РФ):
НБ – денежное выражение прибыли.
НБ, облагаемая по различным ставкам определяется отдельно
ДиР, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
|
|
Прибыль определяется нарастающим итогом с начала НП
Если расходы превысили доходы, то налоговая база приравнивается к 0. Убыток переносится на следующие 10 лет (в очередности получения).
Не учитываются в составе ДиР, относящиеся к игорному бизнесу. и относящиеся к спец. режимам.
Ставки (ст. 284 НК РФ).
ОЭЗ – особая экономическая зона
1) 20% (2% - в федеральный бюджет. 18% - в региональный (может быть понижена субъектом до 13,5%).
2) 0%
А) образовательная деятельность
Б) Медицинская деятельность
В) Для с/х товаропроизводителей для деятельности по реализации произведенных (в т.ч. переработанных ими) с/х товаров.
Г) дивиденды, получ. рос. орг от компаний, более 50% УК которых принадлежит налогоплательщику в теч. 365 дней непрерывно.
3) 0% по налогу, подлежащему зачислению в ФБ
А) объединенные в кластер резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ.
Б) участники региональных инвестиционных проектов.
Для ин. орг. без ПП:
1) 20% - общая ставка.
2) 10% - на содержание и сдачу в аренду транспортных средств и контейнеров.
Дивиденды:
1) 9% - полученные российскими орг.
2) 15% - полученные ин. орг от рос. орг.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
АП- авансовый платеж.
Налоговый период (НП) – 1 кал. год.
Отчетный период (ОП) – I кв., полугодие, 9 мес.