4) Российские организации.
5) Иностранные организации:
А) Осуществляющие деятельность в РФ через ПП
Б) Получающие доходы от источников в РФ.
6) Ответственные участники КГН (в отношении всей КГН)
Не признаются налогоплательщиками: орг., связанные с Олимпиадой 2014 и ЧМ 2018.
Освобождаются от обязанностей налогоплательщиков: участники проекта Сколково (ст. 246.1 НК РФ) – (на основании уведомления).
Объекты обложения (ст. 247 НК РФ):
Прибыль:
5) Для рос. орг.: Доходы-расходы (учитываемые в соот. с 25 главой НК РФ).
6) Для ин. орг через ПП: Доходы-расходы (полученные и произведенные ПП).
7) Для ин. орг: доходы, полученные от источников в РФ
8) Для участников КГН: величина совокупной прибыли КГН, приходящаяся на данного участника.
Классификация доходов:
1) Доходы от реализации ТРУ и ИП – выручка в денежной или натуральной формах (ст. 249 НК РФ)
2) Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):
А) от долевого участия в других организациях;
Б) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
В) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);
|
|
Г) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;
Д) В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности
Из доходов исключаются косвенные налоги
Доходы учитываются на основании первичных документов
Доходы в других валютах и у.е. учитываются совместно с рублевыми (пересчет по курсу в зависимости от метода признания ДиР).
3) Доходы, не учитываемые при определении НБ:
Имущества, имущественные права, полученные в форме залога или задатка;
Взносы в уставный капитал организации;
Имущества или средства, полученные по договорам кредита или займа;
Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором.
Метод начисления:
Доходы (ст. 271 НК РФ):
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления.
В производствах с длительным циклом доходы признаются в соответствии с принципом формирования расходов.
1) Для доходов от реализации:
Датой получения доходов – дата реализации ТРУ и ИП
Дата, указанная в передаточном акте – для недвижимого имущества
2) Для внереализационных расходов:
Дата подписания акта приёмки-передачи (для безвозмездно полученного имущества)
Дата поступления на р/с – безвозмездная передача денеж. средств., дивидендов, процентов
Дата признания должником (вступление в силу решения суда) задолженности по пеням, штрафам, ущербу.
Последнее число налогового периода – суммы восстановленных резервов.