Нормативно-правовая база оценки рисков

Характеристика положения ЦБР №254-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности” от 26 марта 2004 года.

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам (резерв). Резерв формируется при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее текущей стоимостью. Оценка ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из 5 категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь (…) обусловливает ее обесценение в размере от 1% до 20%);

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь (…) обусловливает ее обесценение в размере от 21% до 50%);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь (…) обусловливает ее обесценение в размере от 51% до 100%);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

I категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0% (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);

II категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

III категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

IV категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50%совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

V категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Кредитная организация обязана отразить во внутренних документах:

1) систему оценки кредитного риска по ссудам для их классификации по категориям качества;

2) порядок оценки ссуд (критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд);

3) процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва;

4) процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса кредитной организации нереальных для взыскания ссуд;

5) методику оценки кредитоспособности заемщика;

6) порядок составления и дальнейшего ведения досье заемщика;

7) иные существенные положения (порядок и периодичность определения справедливой стоимости залога, его ликвидности, а также порядок определения размера резерва с учетом обеспечения по ссуде, порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд, порядок и периодичность формирования (регулирования) резерва).

Характеристика положения ЦБР № 283-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери ” от 20 марта 2006 года.

Требования настоящего Положения не распространяются на:

- ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями Положения Банка России №254-П;

- сделки, которые исполняются сторонами в срок не позднее 2 рабочего дня после дня их заключения (наличные сделки);

- платежи (предоплата) за услуги;

- операции с Банком России;

- операции в соответствующей валюте с центральными банками стран, входящих в группу развитых (перечень содержится в Инструкции Банка России от 16 января 2004 года №139-И);

- денежные обязательства по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с одновременным принятием обязательств по их обратному приобретению;

- вложения кредитных организаций в акции, уменьшающие сумму основного капитала (в соответствии с требованиями Положения Банка России от 10 февраля 2003 года №395-П);

- вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;

- отражаемые в бухгалтерском учете по рыночной цене вложения в ценные бумаги, по которым осуществляется переоценка (в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 года №205-П);

- вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам займа.

Резерв на возможные потери формируется по:1)балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых активов, указанных выше;2)условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;3)срочным сделкам (определяемым в качестве таковых Положением Банка России №205-П), которые исполняются сторонами в срок не ранее 3 рабочего дня после дня их заключения;4)прочим потерям.В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва (…) классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:I категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь, и есть основания полагать, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства;II категория качества – анализ (…) выявил существование умеренной потенциальной угрозы потерь;III категория качества - анализ (…) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь;IV категория качества - анализ (…) выявил одновременное наличие потенциальных и умеренных реальных угроз либо существенных реальных угроз частичных потерь;V категория качества - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств.Размер расчетного резерва без учета факта наличия и качества обеспечения определяется в соответствии с показателями таблицы 4:Размер расчетного резерва может быть скорректирован на сумму обеспечения.

Таблица 12.7

Величина расчетного резерва

Классификация	Размер расчетного резерва в % от величины элемента расчетной базы
I категория качества	0%
II категория качества	от 1% до 20%
III категория качества	от 21% до 50%
IV категория качества	от 51% до 100%
V категория качества	100%

При классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств.Кредитная организация отражает во внутренних документах политику (правила, процедуры, методики) оценки риска потерь, позволяющую классифицировать элементы расчетной базы резерва по категориям качества, (…) и процедуры формирования (регулирования) резерва. Кредитная организация раскрывает информацию о кредитной политике (…) в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.Элементами расчетной базы резерва по балансовым активам являются:- балансовые стоимости ценных бумаг, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, (…) а также учтенных векселей, резерв по которым формируется в соответствии с требованиями Положения Банка России №254-П;- требования к кредитным организациям и контрагентам;- требования, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов;- остатки на лицевых счетах балансовых счетов;Элементами расчетной базы резерва по условным обязательствам являются:- отраженные на внебалансовых счетах контрактные стоимости условных обязательств кредитного характера, состав которых определяется в соответствии с Инструкцией Банка России №139-И, за исключением денежных обязательств по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению.Кредитная организация может формировать резерв по портфелю однородных требований (…), величина каждого из которых не превышает 0,5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации. Признаки однородности определяются кредитной организацией самостоятельно исходя из экономического содержания рассматриваемых элементов расчетной базы резерва.Требования кредитной организации к контрагенту (условные обязательства кредитного характера), имеющие индивидуальные признаки обесценения, не включаются в портфель однородных требований.Элементами расчетной базы резерва по срочным сделкам являются:- по сделкам на покупку - положительная разница между номинальной контрактной стоимостью финансового инструмента и его текущей рыночной стоимостью;- по сделкам на продажу - положительная разница между текущей рыночной стоимостью финансового инструмента и его номинальной контрактной стоимостью;- по бивалютным сделкам (сделкам, по которым требование и обязательство выражены в разных иностранных валютах) - величина превышения рублевого эквивалента обязательств над рублевым эквивалентом требований, определенных исходя из официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России на дату определения элементов расчетной базы резерва.Элементами расчетной базы резерва по прочим потерям включаются возможные дополнительные расходы, обусловленные следующими факторами (обстоятельствами):- вероятность предъявления к кредитной организации требований в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей, возникающих из обязательных платежей;- проведение кредитной организацией процедур, необходимых для обращения взыскания на полученное обеспечение;- ожидаемые действия кредитной организации по реорганизации- изменение структуры операций, требующих проведения расходов или осуществления инвестиций, которые уменьшают собственные средства (капитал) кредитной организации;- возможные потери, обусловленные ожидаемым изменением конъюнктуры рынка банковских услуг, отказом отдельных клиентов от обслуживания (если результаты операций на этом рынке существенным образом (свыше 10% доходов) влияют на финансовое положение кредитной организации);- необходимость изменения структуры кредитной организации и связанные с этим расходы;- возможные судебные издержки;- иные факторы (обстоятельства).При вынесении профессионального суждения учитывается ряд факторов (обстоятельств) таких как: финансовое положение контрагента; вероятность неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательства по задолженности; правовые условия исполнения обязательств; сведения о динамике показателей; и другие иные факторы (обстоятельства).Резерв формируется в валюте Российской Федерации. Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резервов на балансах ее филиалов.Списание с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности (…) за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной организации или в порядке, им установленном.При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок кредитных организаций (их филиалов), территориальное учреждение Банка России оценивает: правильность формирования кредитной организацией резерва, исходя из определенной расчетной базы, и его отражения в бухгалтерском учете; обоснованность решения о списании кредитной организацией с баланса безнадежной для взыскания задолженности.Со дня вступления в силу настоящего Положения теряет силу Положение Банка России от 9 июля 2003 года №232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

Характеристика положения ЦБР № 387-П “О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска”. [7]

Положение устанавливает порядок расчета кредитной организацией величины рыночного риска, то есть риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь (убытков) вследствие изменения текущей (справедливой) стоимости финансовых инструментов, а также курсов иностранных валют и (или) учетных цен на драгоценные металлы.

Положение распространяется на следующие финансовые инструменты:

- ценные бумаги (долговые, долевые), имеющие текущую (справедливую) стоимость и приобретенные кредитной организацией с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли) либо имеющиеся в наличии для продажи;

- финансовые инструменты, номинированные в иностранной валюте и (или) драгоценном металле, а также финансовые инструменты в российских рублях, величина которых зависит от изменения установленных Банком России курсов иностранных валют по отношению к российскому рублю и (или) учетных цен на драгоценные металлы;

- срочные сделки (срочные договоры (контракты),(…) базовым активом которых являются ценные бумаги, имеющие рыночные котировки, индекс, рассчитанный на основании совокупности цен на ценные бумаги (фондовый индекс), а также контракты, по условиям которых соответствующие требования и (или) обязательства рассчитываются на основе процентных ставок, курсов иностранных валют, учетных цен на драгоценные металлы (производные финансовые инструменты).

Положение не распространяется на вложения кредитных организаций в акции и облигации субординированных облигационных займов, уменьшающие сумму основного и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитной организации. Совокупная величина рыночного риска рассчитывается по формуле:

РР = 12,5 * (ПР + ФР) + ВР, где:

РР - совокупная величина рыночного риска;

ПР - величина рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменениям процентных ставок (процентный риск);

ФР - величина рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменению текущей (справедливой) стоимости на долевые ценные бумаги (фондовый риск);

ВР - величина рыночного риска по открытым кредитной организацией позициям в иностранных валютах и драгоценных металлах (валютный риск).

Расчет процентного риска (ПР) и фондового риска (ФР) производится в случаях когда имеется в наличии один из следующих критериев:

1) по состоянию на дату расчета совокупной величины рыночного риска (РР) суммарная величина текущих (справедливых) стоимостей финансовых инструментов равна или превышает 5% величины балансовых активов кредитной организации;

2) по состоянию на дату расчета совокупной величины рыночного риска (РР) суммарная величина текущих (справедливых) стоимостей финансовых инструментов превышает 200% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации.

В расчет показателей процентного риска (ПР) и фондового риска (ФР) включаются чистые позиции по финансовым инструментам, то есть позиции, представляющие собой разность между суммой всех длинных позиций (балансовые активы, внебалансовые требования) и суммой всех коротких позиций (балансовые пассивы, внебалансовые обязательства) по однородным финансовым инструментам.

Если полученная величина чистой позиции по финансовым инструментам имеет знак "+", то чистая позиция является длинной, если знак "-", то короткой.

Размер валютного риска (ВР) принимается в расчет величины рыночного риска в случае когда (…) процентное соотношение суммы открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах и величины собственных средств (капитала) кредитной организации будет равно или превысит 2%.

Расчет совокупной величины рыночного риска осуществляется с периодичностью, установленной Инструкцией ЦБР №139-И для расчета и соблюдения показателя достаточности собственных средств (капитала) банков.

Расчет процентного риска производится по следующим финансовым инструментам:

- долговым ценным бумагам;

- долевым ценным бумагам с правом конверсии в долговые ценные бумаги;

- неконвертируемым привилегированным акциям, размер дивиденда по которым определен;

- производным финансовым инструментам (за исключением купленных опционов), базовым активом которых являются финансовые инструменты, приносящие процентный доход, индексы ценных бумаг, чувствительных к изменению процентных ставок, или контракты, по условиям которых соответствующие требования и (или) обязательства рассчитываются на основе процентных ставок.

Процентный риск рассчитывается по формуле:

ПР = ОПР + СПР, где:

ОПР - общий процентный риск, то есть риск неблагоприятного изменения текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента, связанного с рыночными колебаниями процентных ставок;

СПР - специальный процентный риск, то есть риск неблагоприятного изменения текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента под влиянием факторов, связанных с эмитентом ценных бумаг, а также сроков, оставшихся до погашения финансовых инструментов, и валюты, в которой номинированы финансовые инструменты.

При расчете специального процентного риска (СПР) все чистые длинные и короткие позиции относятся к одной из следующих групп риска с соответствующими коэффициентами взвешивания:

по финансовым инструментам без риска - 0%;

по финансовым инструментам с низким риском - 0,25%;

по финансовым инструментам со средним риском – 1%;

по финансовым инструментам с высоким риском - 1,6%;

по финансовым инструментам с очень высоким риском – 8%.

Принадлежность финансовых инструментов к той или иной категории риска подробно приводится в данном положении.

Чистые длинные и (или) короткие позиции по конвертируемым ценным бумагам, рассматриваемым как долговые ценные бумаги, умножаются на соответствующий коэффициент взвешивания, на который умножаются чистые позиции по долговым ценным бумагам.

Общий процентный риск рассчитывается в следующем порядке.

1. Определяются чистые (длинные и (или) короткие) позиции по каждому финансовому инструменту.

2. Чистые (длинные или короткие) позиции по каждому финансовому инструменту распределяются по временным интервалам, сгруппированным по 3 зонам (графа 2 таблицы 3.5).

Таблица 12.8

Распределение коэффициентов взвешивания по временным интервалам

Зона	Временной интервал	Коэффициент взвешивания, %
	менее 1 месяца	0%
1-3 месяцев	0,2%
3-6 месяцев	0,4%
6-12 месяцев	0,7%
	1-2 года	1,25%
2-3 года	1,75%
3-4 года	2,25%
	4-5 лет	2,75%
5-7 лет	3,25
7-10 лет	3,75%
10-15 лет	4,5%
15-20 лет	5,25%
более 20 лет	6,0%

3. Внутри каждого временного интервала суммируются чистые длинные и чистые короткие позиции. В результате получается суммарная чистая длинная и (или) суммарная чистая короткая позиция.

4. Суммарные чистые длинные и (или) суммарные короткие позиции каждого временного интервала взвешиваются на коэффициент взвешивания. В результате получаются взвешенные длинные и (или) взвешенные короткие позиции. Определяются открытые и закрытые взвешенные позиции для каждого временного интервала.

5. На основе полученных величин открытых взвешенных позиций по каждому временному интервалу определяются взвешенные открытые и закрытые позиции для каждой из зон, в которые сгруппированы временные интервалы.

6. На основе полученных величин открытых взвешенных позиций для каждой зоны определяются открытые и закрытые взвешенные позиции между зонами.

7. Все оставшиеся (остаточные) открытые взвешенные позиции (полученные по результатам расчета закрытых позиций для каждого временного интервала, каждой зоны, между зонами) суммируются.

8. Итоговая величина общего процентного риска составляет сумму следующих величин:

- 10% суммарной величины закрытых взвешенных позиций для всех временных интервалов;

- 40% величины закрытой взвешенной позиции зоны 1;

- 30% величины закрытой взвешенной позиции зоны 2;

- 30% величины закрытой взвешенной позиции зоны 3;

- 40% величины закрытой взвешенной позиции между зонами 1и 2;

- 40% величины закрытой взвешенной позиции между зонами 2 и 3;

- 150%величины закрытой взвешенной позиции между зонами 1 и 3;

- 100% суммарной величины оставшихся (остаточных) открытых взвешенных позиций.

Оценка фондового риска производится кредитной организацией в отношении следующих финансовых инструментов:

- обыкновенных акций;

- депозитарных расписок;

- конвертируемых ценных бумаг (облигаций и привилегированных акций);

- производных финансовых инструментов, базовым активом которых являются указанные ценные бумаги, а также фондовый индекс.

Размер фондового риска определяется по формуле:

ФР = СФР + ОФР, где:

СФР - специальный фондовый риск, то есть риск неблагоприятного изменения текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента под влиянием факторов, связанных с эмитентом ценных бумаг;

ОФР - общий фондовый риск, то есть риск неблагоприятного изменения текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента, связанный с колебаниями цен на рынке ценных бумаг.

Для расчета специального фондового риска (СФР) сумма чистых длинных позиций и чистых коротких позиций (без учета знака позиций) взвешивается на коэффициент риска 2% (если ни одна из них не превышает 5% совокупной величины (стоимости) финансовых инструментов, участвующих в расчете фондового риска; если ни одна из них не превышает 10% при условии, что сумма вышеуказанных позиций не превышает 50% совокупной величины (стоимости) финансовых инструментов, участвующих в расчете фондового риска) либо 4% (по финансовым инструментам с очень высоким риском, а также по финансовым инструментам, не под коэффициент риска 2%).

Размер специального фондового риска (СФР) равен сумме показателей, рассчитанных с учетом коэффициента взвешивания 2 и 4%.

Размером общего фондового риска (ОФР) является разность между чистыми длинными позициями и чистыми короткими позициями по финансовым инструментам (без учета знака позиций), взвешенная на коэффициент риска 8%.