ЭК. Налоги, их функции и виды

Налоги - финансовый институт и как эк. категория - система отношений по поводу формирования фонда денежных средств в распоряжении гос-ва, поэтому основной функцией финансов является: фискальная функция, экономическая функция (регулирующая и стимулирующая), воспроизводственная, социальная функция налогов, экологическая.

Возникновение налогов связано с: - образованием гос-ва, товарно-денежных отношений, необходимостью гос. регулирования соц.-эк. деятельности.

Виды налогов и их классификация:

По административному признаку: - федеральные, региональные, местные (определяются законом РФ).

К федеральным налогам относят: подоходный, НДС, товары текущего потребления и промышленные, соц. взносы, налог на прибыль.

К муниципальным относят: собственные (налог с продаж или промысловый налог), надбавки к федеральным налогам в пользу местного бюджета, налог на услуги, предоставляемые только на этой территории (курортный сбор, горный бизнес).

По способу перечисления (источники или способы изъятия): - у источника (автоматически до получения дохода как НДС), - кадастровый способ (классификатор по признаку), - по декларации (декларативный способ изъятия), - по поручению.

По источнику уплаты (реклама, наследство, покупка валюты).

В зависимости от ставки налогооблажения: - прогрессивные (чем выше доход, тем выше налог), - регрессивные (чем выше доход, тем ниже налог), - пропорциональные, - преференциальные.

По способу взимания: - прямые (виды налогов, где конкретно определен вид имущества: земля, промысел, ценные бумаги), - косвенные (налоги в виде надбавки к цене, тарифам или включенные в себестоимость (акцизы)).

К косвенным налогам относятся: - акцизы (индивидуальные, такие как табак, бензин и универсальные, т.е. налог с оборота, налог с продаж);

- фискальный налог, т.е. налог на товары гос. производства.

- целевые налоги (дорожные пошлины).

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

· Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

· Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

· Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

· Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

· Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

· Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

· Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.