Основы бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги

Вложения в ценные бумаги также как и два предыдущие вида (вклады в уставный капитал, предоставленные займы) относят к финансовым вложениям организации. В бухгалтерском учете такие финансовые вложения отражены на счете 58, субсчетах 58.1 «Паи и акции», 58.2 «Долговые ценные бумаги».

Моментом принятия к учету к ценных бумаг можно считать получение и подписание надлежащих документов на ценные бумаги.

Проводки по учету финансовых вложений в качестве ценных бумаг:

Приняты ценных бумаг (акций, облигаций) к учету - Д 58 К 76

Оплата за приобретенные ценных бумаги (акций, облигаций) - Д 76 К 51

Ценные бумаги могут быть проданы, переданы безвозмездно и т.д. При учете продажи, выкупа и прочего выбытия ценных бумаг из организации используется счет 91.

По дебету 91 списывается учетная стоимость ценных бумаг, по кредиту 91 - сумма, причитающаяся к оплате.

Пример: отражения в учете выбытия ценных бумаг

Д 91 К 58 – списаны (выбытие) ценные бумаги из организации (уменьшение ценных бумаг и увеличение расходов, связанных с их выбытием);

Д 76 (62) К 91 – продажная стоимость (текущая стоимость) (увеличивается задолженность, либо покупателей, либо прочих дебиторов)

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов выявляет финансовый результат от выбытия ценных бумаг:

Д 91 К 99 – отражена прибыль от выбытия

Д 99 К 91 – отражен убыток от выбытия

Практические задания к теме 6.

Задание 1.

Внесен фирмой "Темп" вклад в уставный капитал ООО "Кварц" денежными средствами в размере 20000 рублей. Уставный капитал ООО "Кварц" объявлен в размере 35000 рублей. Отразить операции в фирме «Темп» и ООО «Кварц».

Задание 2.

Внесен фирмой "Темп" вклад в уставный капитал ООО "Кварц" материалами: себестоимость 12000 рублей, согласованная стоимость 14500 рублей. Уставный капитал ООО "Кварц" объявлен в размере 35000 рублей. Отразить операции в фирме «Темп» и ООО «Кварц».

Задание 3.

Внесен фирмой "Темп" вклад в уставный капитал ООО "Кварц" материалами: себестоимость 11000 рублей, согласованная стоимость 10400 рублей. Уставный капитал ООО "Кварц" объявлен в размере 30000 рублей

Начислены дивиденды ООО "Темп" в размере 280 рублей

Через 2 года возвращен вклад в УК в размере 10400 рублей

Отразить операции в фирме «Темп» и ООО «Кварц».

Задание 4.

По договору займа с ООО "Ранг" ООО "Темп перечислило денежные средства в размере 150000 рублей. Процент за пользование денежными средствами по договору займа составляет 500 рублей в месяц.