Задачи для самостоятельной работы

1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1 ООО «Х» приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За 1 квартал отчетного года прибыль для целей налогообложения составила 200 000 руб., ставка налога на прибыль - 20%. Доли участников, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие: гражданин России Иванов Р.А. - 30%; иностранная фирма «Z», действующая на территории РФ через постоянное представительство - 60%; российское ООО «У» - 10%.

Определите налоги, удержанные с участников общества, кто и в какие сроки уплачивает их. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

1.2 ОАО «Х» приняло решение о ежеквартальной выплате 20% чистой прибыли в виде дивидендов между акционерами общества. За 1 квартал отчетного года налогооблагаемая прибыль составила 200 000 руб., налог на прибыль - 20%. Акции участников, пропорционально которым распределяются дивиденды, следующие: гражданин России Иванов Р.А. - 10%; иностранная фирма «Z», действующая на территории РФ без организации постоянного представительства - 40%; российское ООО «У» - 20%, иностранный гражданин Смит – 30%.

Определите налоги, удержанные с участников общества, кто и в какие сроки уплачивает их. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

1.3. Иностранное юридическое лицо получает доход, несвязанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство, из источников, находящихся на территории Российской Федерации во 2 кв. отчетного года:

За управленческие услуги - 6000 дол., дивиденды -10 000 дол.

Определите сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет. В какие сроки и кем производится уплата?

1.4. Организация на одной и той же площади (площадь торгового зала меньше 150 кв. м.) и одними и теми же работниками осуществляет оптовую и розничную торговлю. По данным налогового учета закупочная стоимость реализованного товара составила 100 000 руб. (с НДС, ставка 18%), оптовый товарооборот – 118000 руб. (без НДС, ставка 18%), розничный – 250000 руб. Налог на имущество по организации в целом – 1500руб., заработная плата персонала без начислений на неё – 30 000 руб., накладные расходы, принимаемые для целей налогообложения – 6000 руб., сумма ЕНВД 2000 руб., земельный налог 1000 руб.

Определить налог на прибыль. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

1.5. В 3 квартале 2011г. организация приобрела материалы стоимостью 472 000 руб. с НДС и основные средства первоначальной стоимостью 2 360 000 руб. с НДС. В этом же квартале НДС по материалам и основным средствам был принят к вычету. Сумма выручки от реализации продукции за 3 квартал 2011г. составила 500 000 руб. без НДС. Сумма выручки за 4 квартал 2011г. составила 600 000 руб.

Общество отпра­вило 16 января 2012 г. в налоговую инспекцию уведомление и до­кументы, подтверждающие ее право на освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ с 1 января 2012 г. По состоянию на 1 января 2012 г. на складе организации на­ходились материалы стоимостью 300 000 руб. без НДС (НДС по ним уже был принят к вычету в 3 квартале 2011г.) и на балансе общества числились основные средства остаточной стоимостью 1580 000 руб. (НДС по ним также уже был принят к вычету в 3 квартале 2011г.).

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

Определить, сумму НДС, подлежащую восстановлению в бюджет по материалам и основным средствам. В каком налоговом периоде это необходимо сделать?

Какая сумма НДС должна быть отражена в налоговой деклара­ции за 3 и 4 квартал 2011г.?

1.6. В апреле 2011г. организация, находящаяся на системе налогообложения ЕНВД, продала за 94 400 руб. (включая НДС 18%) оборудование. Это основное средство было приобретено за 129 800 руб. (включая НДС 18%) и введено в эксплуатацию в июне 2007г., когда организация находилась на системе налогообложения ЕНВД и, соответственно, не была плательщиком НДС. Нормативный срок полезного использования оборудования – 8 лет, амортизация рассчитывается линейным методом.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета. Рассчитать:

- Норму амортизации по этому оборудованию (в процентах, годовую, по данным бухгалтерского учета);

- Налог на прибыль от продажи оборудования (в полных рублях);

- НДС, исчисленный с выручки от продажи оборудования.

1.7. ЗАО «Новый мост» по итогам 2010г. получило выручку 4 602 000 рублей (в т.ч. НДС 18%), которая в 1 квартале составила-590 000 руб., во 2 кв.- 1 416 000 руб., в 3 кв. - 1 298 000 руб. и в 4 кв.- 1 298 000 руб. За первое полугодие 2011 г. ЗАО получило выручку 2 242 000 руб. (в т.ч. НДС), причем в 1кв.- 708 000 руб., а во 2кв- 1 534 000 руб.

Определить, может ли ЗАО применять кассовый метод признания доходов и расходов в 2010-2011гг.

2. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.1. Выберите различия в нормативном регулировании доходов в бухгалтерском учете (ПБУ 9\99 «Учет доходов организации») и в налоговом учете (ст.249-250 НК РФ).

2.2. Выберите различия в нормативном регулировании расходов в бухгалтерском учете (ПБУ 10\99 «Учет расходов организации») и в налоговом учете (ст. 252 – 267 НК РФ).

3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

3.1. Исчисление размера авансовых платежей по налогу на прибыль организацией, уплачивающих их только ежеквартально (ст. 286, ст.287 НК РФ):

За I квартал 2011 г. организация получила прибыль в размере 10000 руб., а за полугодие - 50000 руб., за 9 мес. 70000руб., за 12 мес. 100000руб.

Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль за 2011г. и указать сроки его уплаты.

3.2. Исчисление размера ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организации, рассчитывающих его исходя из 1/3 предыдущего квартального платежа по налогу (ст. 286 НК РФ): по итогам 2010 г. организация не уплачивала итоговый платеж по налогу на прибыль; за I квартал 2011 г. получила прибыль в размере 10000 руб., а за первое полугодие - 50000 руб., за 9 мес. - 70000 руб., за 12 мес. - 100000руб.

Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль в 2011г. и указать сроки его уплаты.

3.3. Исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли (ст.286 НК РФ). Налогооблагаемая прибыль в 2011г. составила: январь – 300 000 руб., февраль 320 000 руб., март – 290 000 руб., апрель – 350 000 руб., май – 450 000 руб., июнь – 390 000 руб., июль – 400 000 руб., август – 470 000 руб., сентябрь – 490 000 руб., октябрь – 480 000 руб., ноябрь – 450 000 руб., декабрь – 430 000 руб.

Рассчитать суммы налоговых платежей и указать сроки уплаты.

3.4. Сравнить распределение во времени уплаченных организацией сумм налога при выборе разных способов уплаты налога на прибыль (3 варианта).

Налогооблагаемая прибыль за первые шесть месяцев 2011 года составила:

100 000 руб. - прибыль января;

200 000 руб. - прибыль февраля;

150 000руб. - прибыль марта;

40 000 руб. - прибыль апреля;

(50 000) руб. - убыток мая;

(350 000) руб. - убыток июня.

По итогам всего 2010года организация получила убыток, поэтому налог на прибыль за 2010 год компания в 2011 году не перечисляла.

3.5. Расчет текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02:

В Форме №2 за 2010г. организация отразила бухгалтерскую прибыль в размере 1 100 000 руб., ставка налога на прибыль 20%. В налоговом учете применяется кассовый метод. При этом прибыль для целей налогообложения составила иную величину в силу следующих факторов:

- представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения на 7000 руб.

- амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета составили 42000 руб., для целей налогового учета 40000 руб.

- начислен, но не получен % доход от долевого участия в деятельности другой организации в размере 25000 руб.

Рассчитать налог на прибыль к уплате в бюджет, отразить на счетах бухгалтерского учета постоянные и временные разницы, и образовавшиеся в их результате активы и обязательства.

3.6. Определение права на применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли (ст. 273 НК РФ). Выручка организации без НДС составила (в рублях): 1 квартал 2010г. - 900 000, 2 квартал 2010г. – 800 000; 3 квартал 2010г. – 1 200 000; 4 квартал 2010г. – 950 000; 1 квартал 2011г. – 750 000; 2 квартал 2011г. – 1 300 000; 3 квартал 2011г. – 600 000; 4 квартал 2011г. – 700 000.

Определить, возможно ли применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли в 2010- 2012гг.

3.7. Рассчитать налог на прибыль за 2008-10 гг. при переносе полученных ранее убытков (ст.283 НК РФ), если по итогам 2009г. убыток ООО «Сатурн» составил 500 000 руб., в 2010г. фирма получила налогооблагаемую прибыль – 200 000 руб., в 2011 – прибыль 250 000 руб.

3.8. ЗАО «Актив» реализует женскую и детскую обувь (ст. 164-167 НК РФ). Женскую обувь облагают НДС по ставке 18%, а детскую – по ставке 10%. В I квартале реализовано:

- партию женской обуви на общую сумму 2 360 000 руб., (в т.ч. НДС);

- партию детской обуви на общую сумму 1 100 000 руб. (в т.ч. НДС).

Часть приобретенных обществом материалов себестоимостью 20 000 руб. была использована для ремонта непроизводственного помещения. В этом же квартале «Актив» получил авансы под будущие поставки:

- женской обуви на общую сумму 590 000 руб. (в т.ч. НДС);

- детской обуви на общую сумму 220 000 руб. (в т.ч. НДС).

Стоимость некоторых проданных товаров была выражена в евро. Положительные суммовые разницы по ним в I квартале составили:

- по женской обуви – 11 800 руб.;

- по детской обуви – 11 000 руб.

Кроме того, в I квартале «Актив» передал партию детской обуви себестоимостью 500 000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Сумма НДС, которая ранее была принята к вычету по этому товару, составила 50 000 руб.

В I квартале отчетного года «Актив» приобрел оборудование стоимостью 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Расходы на его доставку составили 41 300 руб. (в т.ч. НДС). В этом же месяце оборудование было принято к учету и введено в эксплуатацию.

В I квартале исполнительный директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 2950 руб. (в т.ч. НДС). Сумма НДС, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной женской обуви, составила 250 000 руб.

Кроме того, в I квартале фирма отгрузила товары в счет ранее полученных авансов. Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 90 000 руб.

Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 82 600 руб. При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 12 600 руб.

Исчислить сумму НДС, которая причитается к уплате в бюджет за 1 квартал.

3.9. Определить финансовый результат и налогооблагаемую прибыль в случае признания доходов и расходов методом начисления и по кассовому методу, если:

Организация произвела 200 изделий. Прямые расходы составили - 90 000 рублей, косвенные расходы – 20 000 руб. Все расходы организации оплачены. Реализовано за данный квартал 120 изделий по цене 700 руб. за каждый (без НДС). Дебиторская задолженность за реализованную продукцию составляет 48 000 рублей.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

3.10. Исчислить бухгалтерскую прибыль и налог на прибыль за отчетный период (при кассовом методе и методе начисления), исходя из следующих данных:

- объем оказанных услуг – 944 000 р. в т.ч. НДС – 18%;

- себестоимость оказанных услуг - 600 000р. в т.ч. нормируемые расходы на рекламу – 90 000 руб.;

- расходы на модернизацию основных средств – 20 000 руб.;

- оплачены расходы на текущий ремонт объекта основных средств- 16 000 руб.;

- оплачены расходы на подписку на следующий квартал - 1 000 руб.;

- начислен, но не оплачен налог на имущество- 2 000 руб.;

- оплачено заказчиком за выполненные услуги- 720 000 руб. в т.ч. НДС – 18%.

3.11. По итогам 2008г. убыток ООО составил 750 000 руб., в 2009г. получена налогооблагаемая прибыль – 200 000 руб., в 2010г. – 250 000 руб., в 2011г. – 190 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль за 2008-11 гг. при переносе полученных ранее убытков на будущие периоды.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 18/02.

4. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЁТА

4.1. Заполните регистр аналитического учета за май 2011 года по нормируемым расходам, принимаемых к налоговому учету.

Регистр налогового учета 1-НПР

за май 2011 года

№	Хозяйственная операция	С кредита счетов 71 и 60 в дебет счетов учета затрат	Всего расходов	Норма расхода	Принято к налоговому учету
	Расходы на командировки (Бухгалтерская справка №1)
	Представи­тельские расходы (Бухгалтерская справка №2)
	Начислены и выплачены ком­пенсации за использование для служебных поездок личных авто­мобилей (Бухгалтерская справка №3)
	Расходы на подготовку и переподготовку кадров (Бухгалтерская справка №4)
	ИТОГО

При следующих условиях (ст. 264 НК РФ):

1. В мае 2011 года сотрудник организации находился в служебной командировке, после чего представил документы, подтверждающие командировочные расходы: проезд до места назначения и обратно - 25 000 рублей, проживание – за 3 дня 3300 рублей и суточные за 4 дня в размере 4000 рублей. Согласно учетной политике и Коллективному трудовому договору размер суточных в организации установлен – 500 рублей в день.

2. Представительские расходы, учтенные по Дт 26 счета и составили за месяц 30 000 рублей, а расходы на оплату труда за этот же период составили 700 000 рублей.

3. Компенсация за использование для служебных поездок личного транспорта в бухгалтерском учете отражена по Дт 26 счёта – 20 000 рублей.

4. Расходы на подготовку кадров в РГЭУ (РИНХ) составили 8 500 рублей.

4.2. Заполнить регистр налогового учета за текущий отчетный период, если в организации имели место следующие хозяйственные операции:

1.Согласно бухгалтерской справке № 3 расходы по содержанию грузового автомобиля, переданного в аренду, составили 14 000 рублей, что отражено по Кт 02 счета.

2. Согласно бухгалтерской справке № 4 расходы по ремонту склада, сданного в аренду, составили: Кт 10 счёта – 23 500 рублей; Кт 76 счёта – 56000 рублей.

3. Согласно бухгалтерской справке № 5 отрицательная курсовая разница по текущему валютному счету составила – Кт 52 счёта 14 500 рублей.

4. В бухгалтерской справке № 6 отражены расходы по ликвидации объекта основных средств Кт 70 счёта – 10 000 рублей

5. Бухгалтерская справка № 7 – расходы по расконсервации объекта основных средств - Кт 08 счёта – 43 700 рублей.

Регистр налогового учета № 2-НПР

«Внереализационные расходы, включаемые в налоговую базу»

за _____________ месяц 2011года

№

Хозяйственная операция

С кредита счетов в дебет счета 91:

Всего

Произведены расходы по содержа­нию имущества, пе­реданного в арен­ду (Бухгалтерские справки №3, №4)

Отражены расходы в виде курсовых разниц (Бухгал­терская справка № 5)

Отражены расходы, связанные с ликви­дацией объектов основных средств (Бухгалтерская справка № 6)

Отражены расходы по содержанию, консерва­ции и расконсервации объектов основных средств (Бухгалтерские справки №7, № 8)

ИТОГО

5. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

5.1. Исчислить балансовую прибыль, прибыль для целей налогообложения и налог от прибыли (ст. 249-250 НК РФ), если:

- выручка от реализации продукции – 400 000 рублей;

- себестоимость реализованной продукции – 240 000 рублей; в т.ч. представительские расходы сверх нормы – 30 000 рублей;

- убытки от выбытия основных средств – 12 000 рублей;

- отрицательная курсовая разница – 80 000 рублей;

- положительная курсовая разница – 100 000 рублей;

- налоги, относимые на финансовый результат – 34 000 руб.

5.2. Определить финансовый результат и налогооблагаемую прибыль в случае признания доходов и расходов методом начисления и по кассовому методу (ст. 271- 273 НК РФ). Организация в первом квартале произвела 20 автомобилей. Прямые затраты составили - 900 000 рублей, общехозяйственные расходы за квартал – 200 000 руб. Реализовано за данный квартал 12 автомобилей по цене 200 000 руб. за каждый (без НДС). Дебиторская задолженность за реализованные машины составляет 480 000 рублей.

5.3. 000 «Факел» производит два вида продукции, один из которых об­лагается НДС, а другой - нет. Производство и того и другого вида продукции осуществляется в одном и том же цехе, который взят в аренду.

В I квартале 2010 г. стоимость аренды цеха составила 472 000 руб., в том числе НДС 18%. Выручка за этот же квартал составила:

- от продажи необлагаемой НДС продукции -1400 000 руб.;

- от продажи облагаемой НДС продукции - 236000 руб. (в том числе НДС 18%).

Определить сумму НДС, которую организация может принять к вычету (ст.170 НК РФ).

5.4. Организация за отчетный месяц реализовала продукции на сумму 540 000 рублей, производственная себестоимость и коммерческие расходы по продукции составили 350 000 руб. Остатки готовой продукции на складе составили 50 000 рублей, отгружено продукции заказчику на сумму 180 000 рублей.

Определить финансовый результат от реализации продукции для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета, если метод признания доходов и расходов – начисления.

5.5. Классифицировать доходы для целей налогообложения прибыли на группы (1.Доходы, связанные с реализацией; 2. Внереализационные доходы; 3. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли):

- доходы от сдачи в аренду склада;

- аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженной продукции;

- положительная курсовая разница от переоценки валютных счетов;

- выручка от продажи грузового автомобиля;

- кредит, полученный из банка;

- оборудование, полученное безвозмездно от акционера;

- выручка от продажи продукции;

- штраф, полученный от покупателя за нарушение сроков оплаты продукции.

Организация согласно учетной политике для признания доходов использует метод начисления.

5.6. ЗАО «Пончик» решило ликвидировать объект основных средств - здание цеха. Его первоначальная стоимость - 6 000 000 рублей, сумма начисленной амортизации на момент ликвидации – 5 500 000 рублей. Затраты, связанные с ликвидацией, составили 200 000 рублей. В результате ликвидации здания были получены материалы, рыночная стоимость которых составила 240 000 рублей.

Определить величину внереализационных доходов и расходов, отразить эти операции в учете, рассчитать налог на прибыль.

5.7. ЗАО «Пончик» провело инвентаризацию имущества. В ходе инвентаризации были выявлены:

- Неучтенные материалы на сумму (рыночная стоимость) 100 000 рублей,

- Неучтенные полуфабрикаты на сумму (рыночная стоимость) 140 000 рублей

- Излишки готовой продукции на сумму (рыночная стоимость) 160 000 рублей.

Отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском учете и в налоговом учете.

6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

6.1. Организация за отчетный месяц отгрузила продукции на сумму 240 000 рублей, производственная себестоимость и коммерческие расходы по отгруженной продукции составили 150 000 руб. Оплата от заказчиков поступила в размере 180 000 рублей.

Определить финансовый результат от реализации продукции для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета, если метод признания доходов и расходов – кассовый (ст. 273 НК РФ).

6.2. Исчислить налог на прибыль при кассовом методе и методе начисления исходя из следующих данных (ст. 271-273 НК РФ):

Объем выполненных работ – 944 000 руб., в т.ч. НДС - 18%.

Себестоимость работ - 600 000руб., в т.ч. нормируемые расходы на рекламу - 60 000 руб.

Оплачены расходы на капитальный ремонт основных средств - 30 000 руб.

Оплачены расходы на текущий ремонт объекта основных средств - 16 000 руб.

Оплачены расходы на подписку на следующий квартал - 12 000 руб.

Налог на имущество начислен, но не оплачен - 2000 руб.

Оплачено заказчиком за выполненные работы - 708 000 руб., в т.ч. НДС – 18%.

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 50 000руб.

6.3. Определить расходы в налоговом учете при следующих условиях (ст.269 НК РФ):

- организация получила кредит в сумме 2500 тыс. рублей под 20% годовых 12 марта 2011 года;

- расходы на приобретение объекта основных средств в марте составили: покупная стоимость, оплаченная поставщику – 118 000 руб., (в т.ч. НДС 18%), стоимость доставки объекта - 35 400 руб. (в т.ч. НДС 18%), зарплата грузчиков с отчислениями во внебюджетные

фонды) 10 000 руб., объект сдан в эксплуатацию 30 марта 2011г.;

- покупная стоимость товаров, предназначенных для продажи составила (в т.ч НДС -18%): в марте 177 000 руб., в апреле- 236000 руб.

Отразить операции в бухгалтерском учете, рассчитать расходы в налоговом учете за 1 кв. 2011 года и за полугодие.

6.4 Исчислить налог на прибыль, если:

Пеня, полученная по хозяйственному договору – 3000 рублей;

Положительная курсовая разница – 15000 рублей;

Розничный товарооборот – 354 000 рублей, в т.ч. НДС – 18%;

Закупочная стоимость реализованного в розницу товара - 224 200 рублей, в т.ч. НДС – 18%;

Выручка от реализации объекта основных средств - 826 000 рублей, в т.ч. НДС – 18%; амортизация реализованного объекта – 220 000; первоначальная стоимость объекта – 540 000рублей;

Издержки обращения – 45 000 рублей.

6.5. Организация 20 февраля 2010 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. В целях бухгалтерского учета организация осуществляла начисление амортизации линейным методом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Определить в соответствии с ПБУ 18/02 временную разницу при определении налоговой базы по налогу на прибыль и отложенный налоговый актив / обязательство за 2010г.

6.6. ООО построило здание цеха хозяйственным способом. В его стоимость включены следующие расходы (в млн. руб.):

- материалы – 2, 36 (в т.ч. НДС);

- заработная плата рабочих – 0,7 (без страховых взносов);

- услуги субподрядчиков – 1,18 млн. (в т.ч. НДС).

Здание построено и введено в эксплуатацию в ноябре 2010г. Строительство длилось 3 месяца – сентябрь, октябрь, ноябрь 2010г. Расходы распределялись по месяцам равномерно.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Рассчитать суммы НДС за 3 и 4 квартал 2010г.

6.7. Классифицировать на следующие группы - 1.Расходы, связанные с производством и реализацией; 2. Внереализационные расходы; 3. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли - расходы для целей налогообложения прибыли:

1) расходы на аренду здания цеха;

2) аванс, уплаченный поставщику за партию сырья для производства;

3) отрицательная курсовая разница от переоценки валютных счетов;

4) остаточная стоимость проданного грузового автомобиля;

5) проценты, уплаченные за кредит, полученный из банка;

6) платеж за аудиторские услуги;

7) зарплата рабочим основного цеха;

8) штраф, уплаченный поставщику за нарушение сроков оплаты продукции;

9) оплата отдыха бухгалтера в Крыму;

10) оплата командировки директора;

11) оплата рекламы продукции;

12) премия рабочим;

13) передача материалов в виде вклада в уставный капитал дочерней организации;

14) подарки сотрудникам на Новый год;

15) расходы по ремонту производственного оборудования.

Организация, согласно учетной политики для признания доходов использует метод начисления.

7. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА

7.1. На 1 января 2010г у организации на балансе числятся 3 легковых автомобиля. Все они относятся к 3 амортизационной группе. До 2010г амортизация по ним начислялась линейным методом. Остаточная стоимость на начало 2010 г. составила: 155 тыс. руб., 128 тыс.руб., 120 тыс. руб.

В январе 2010г. компания приобрела новый автомобиль. В этом же месяце он введен в эксплуатацию. Его первоначальная стоимость – 520 тыс. руб., срок полезного использования – 3 года (3 амортизационная группа).

В учетной политике на 2010г. Предусмотрен нелинейный способ амортизации.

Определить суммарный баланс по группе и сумму амортизации за январь-март 2010г.

7.2. В мае 2011 г. организация провела модернизацию станка (введенного в эксплуатацию в мае 2010 г.), воспользовавшись услугами специализированной фирмы.Договорная стоимость выполненных работ по модернизации станка составила 11800 руб. (в том числе НДС). В этом же месяце подписан акт приемки-сдачи выполненных работ. Для целей бухгалтерского учета станок учитывался в составе основных средств по первоначальной стоимости 30 200руб. (в том числе 1400 руб. - проценты по займу, полученному на приобретение
станка). Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета начислениеамортизации производится линейным способом, срок полезного использования станка установлен равным 3 годам и не изменился после модернизации станка. Для целей налогового учета стоимость данного станка составляла 29800руб. Проценты (1400 руб.) по займу, полученному на приобретение станка, в полной сумме учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации операции, связанные с модернизацией станка с учетом требований ПБУ 18/02.?

7.3. В феврале 2011 г. окончено строительство объекта недвижимости производственного назначения. Подрядным организациям было выплачено 59 000 000 руб., в том числе НДС. Затраты на оформление документов на государственную регистрацию права собственности на построенный объект недвижимости составили 40 000 руб. Данный объект подлежит включению в десятую амортизационную группу и для него установлен срок полезного использования 40 лет. Амортизация и бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным методом. Организация приняла решение о применении амортизационной премии.

Отразить ввод в эксплуатацию, рассчитать амортизацию по правилам налогового учета, а также начисление и погашение образовавшегося отложенного налогового обязательства.

7.4. Организация с 1 января 2007 г. заключила договор аренды первого этажа здания сроком на 5 лет. В марте 2009 г. с согласия арендодателя арендатором произведен ремонт помещения, в апреле 2009г. работы закончены. Общая стоимость произведенных расходов на неотделимые улучшения составила 100 000 руб. Указанные затраты арендодатель возмещать арендатору не будет, о чем имеется запись в договоре аренды. Здание, в котором арендован первый этаж, входит в восьмую амортизационную группу. Арендатор установил срок полезного использования по произведенным капитальным вложениям 20 лет и 10 месяцев.

С какого периода организация-арендатор вправе начать амортизацию произведенных капитальных вложений? Какова норма амортизации и ежемесячная сумма амортизации? Если договор аренды не будет пролонгирован в 2012г. то будут ли учтены для целей налогообложения в составе расходов арендатора и доходов арендодателя не с амортизированные капитальные вложения? Найти их величину.

7.5. ООО «Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000 рублей (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по всему производственному оборудованию начисляется линейным методом.

Нормативный срок эксплуатации такого оборудования – 10 лет. По данным прежнего владельца, линия отработала уже 5 лет.

Определить ежемесячную норму амортизации в налоговом учете (ст. 259.3 НК РФ).

7.6. ООО «Меркурий» приобрело в лизинг оборудование за 600 000 рублей (без НДС). Срок его полезного использования – 6 лет (72 месяца).

Определить сумму амортизации при применении специального коэффициента (ст. 259.3 НК РФ).

7.7. ЗАО «Искорка» купило оборудование для основного производства за 200 000 рублей (без НДС). Срок его полезного использования – 5 лет (60 месяцев). Оборудование работает непрерывно по четыре смены за день. Амортизация по нему начисляется линейным методом.

Исчислить норму амортизации по оборудованию, если оборудование эксплуатируется в многосменном режиме (ст. 259.3 НК РФ).

7.8. В апреле 2011г. организация, находящаяся на системе налогообложения ЕНВД, продала за 94 400 руб. (включая НДС 18%) оборудование. Это основное средство было приобретено за 129 800 руб. (включая НДС 18%) и введено в эксплуатацию в июне 2010г., когда организация находилась на системе налогообложения ЕНВД и, соответственно, не была плательщиком НДС. Нормативный срок полезного использования оборудования – 8 лет, амортизация рассчитывается линейным методом.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Рассчитать:

- Норму амортизации по этому оборудованию;

- Налог на прибыль от продажи оборудования;

- НДС, начисленный с выручки от продажи оборудования.

8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

8.1. ЗАО «Донской мёд» производит 2 вида продукции - мёд и варенье с использованием одного оборудования и одними рабочими. Основным видом продукции является мёд.

В прошлом году в Учетной политике в состав прямых расходов были отнесены:

- стоимость материалов для производства меда,

- стоимость материалов для производства варенья,

- амортизация основного оборудования,

- заработная плата рабочих, занятых в производственных цехах,

- страховые взносы во внебюджетные фонды.

На следующий год организация планирует уменьшить состав прямых расходов.

Укажите, какие расходы можно в Учетной политике отнести к косвенным и почему (п.1 ст.318 НК РФ).

Назовите способы, которыми в соответствии с НК РФ можно максимально увеличить величину прямых расходов, подлежащих списанию.

8.2. ЗАО «Донской мёд» производит 3 вида продукции - мед и варенье и прополис для лечебных целей. Мед и варенье НДС облагаются, а прополис - нет.

Как это необходимо отразить в учетной политике ЗАО для НДС?

8.3. В случае выбора организацией в учетной политике для целей налогообложения прибыли метода начисления для признания доходов и расходов - укажите, как будут распределяться прямые расходы и что нужно в этой связи отразить в учетной политике дополнительно.

8.4. В случае выбора организацией в учетной политике для целей налогообложения прибыли кассового метода признания доходов и расходов, укажите, что нужно в этой связи отразить в учетной политике дополнительно.

9. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

9.1. Компания «Руслес» экспортирует древесину пo контракту c немецкой компанией. Экспортная отгрузка имела место 3 марта 2011 г. Стоимость кон­тракта - 200 000 евро. Курсы eвpo (условно): 3 Mapтa - 36 руб./евро; 30 июня - 31руб./евро и 30 августа - 38 руб./евро. Пакет документов, подтверждающих экспорт, был представлен 18 сентября этого же года.

Определить, является ли экспорт подтвержденным и когда и какая ставка НДС установлена и указана в Декларации по НДС.

9.2. В 3 квартале отчетного года ООО «Актив» приобрело оборудование стоимостью 354 000 руб. (в т.ч. НДС 18%.). Расходы на его доставку составили 41 300 руб. (в т.ч. НДС – 18 %). В этом же месяце оборудование было принято к учету и введено в эксплуатацию. В 3 квартале исполнительный директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 2950 руб. (в том числе НДС – 450 руб.). Сумма НДС, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной женской обуви, составила 350 000 руб. Также фирма отгрузила товары в счет ранее полученных авансов, сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 90 000 руб. Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 82 600 руб. При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 12 600 руб.

Исчислить сумму НДС, которая причитается к уплате в бюджет за 3 квартал. Какие показатели будут отражены в Декларации по НДС за 3 квартал?

9.3. ООО «Торговый Дом» занимается продажей корма для собак и кошек. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11, 8 млн. рублей (в т.ч. НДС 18%). Себестоимость проданных кормов составила 5,9 млн. рублей (в т.ч. НДС 18%). По итогам прошлого года был получен налоговый убыток 1,4 млн. руб. Прочие расходы ООО включают:

- амортизация основных средств - 400 тыс. руб.

- зарплата персонала - 800 тыс. рублей

- аренда торговых помещений -1, 8млн. руб. (в т.ч. НДС 18%)

Составьте расчет для заполнения налоговой декларации по НДС и по налогу на прибыль. Рассчитать суммы налогов, причитающихся к уплате в бюджет.

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

(возможен только один вариант ответа)

Вариант 1

А. Какие применяются ставки налога на прибыль:

1. 20%, 15%, 10%, 9%, 0%

2. 20%, 15%, 10%, 9%,

3. 20%, 15%, 10%, 6%, 0%

Б. Что такое налоговый учет?

1. Налоговый учет – система обработки первичных документов для заполнения бухгалтерской отчетности.

2. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

3. Инструмент налогового контроля.

В. Какая классификация расходов используется в налоговом учете:

1. Прямые и косвенные

2. Постоянные и переменные.

3. Общехозяйственные и общепроизводственные.

Г. Имеют ли предприятия право определять налогооблагаемую прибыль по кассовому методу?

1. Не имеют

2. Имеют, но только вновь созданные предприятия и те, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. (без НДС) в квартал среднем за предыдущие 4 квартала.

3. Только вновь созданные предприятия.

Д. Налоговым периодом по НДС является:

1. месяц
2. квартал
3. месяц или квартал, в зависимости от размера выручки

4. год

Вариант 2

А. Для целей налогообложения расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1. Материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

2. Материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизационные отчисления; отчисления на социальные нужды; прочие затраты.

3. Материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации.

Б. Сколько учетных политик составляется на предприятии:

1. Одна для целей налогообложения.

2. Две: для целей налогового учета и бухгалтерского учета.

3. Одна – для целей бухгалтерского учета

В. Каким образом учитываются прямые и косвенные расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?

1. Прямые расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, косвенные расходы также относятся к расходам, за исключением сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных в данном периоде товаров и незавершенного производства.

2. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

3. И прямые, и косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

Г. Какой ставки НДС нет:

1. 0%

2. 10%

3. 18%

4. есть все вышеперечисленные.

Д. Какие листы и приложения к ним, включаемые в декларацию по налогу на прибыль за отчетный период являются общими для всех налогоплательщиков:

1. Лист 01 «Титульный лист», Раздел 1 подраздел 1.1, Лист 02 «Расчет налога на прибыль», Приложения 1 и 2 к листу 02.

2. Лист 01 «Титульный лист», раздел 1, Лист 02.

3. Лист 01 «Титульный лист», Раздел 1, Лист 02 «Расчет налога на прибыль», Лист 05 и приложение № 1 к нему.

Вариант 3

А. Какой бухгалтерской проводкой отражается начисление постоянного налогового обязательства:

1. Дт 99/1 Кт 68

2. Дт 09 Кт 68

3. Дт 68 Кт 77

Б. Какие из нижеперечисленных операций облагаются НДС:

1. реализация жилых домов и жилых помещений

2. реализация земельных участков
3. передача основных средств некоммерческой организации на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью
4. все вышеперечисленные облагаются
5. все вышеперечисленные не облагаются

В. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:

1. Каждый отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом.

2. За каждый квартал отдельно.

3. Один раз в конце года.

Г. Организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст.145 НК. При реализации товаров (работ, услуг) организация:

1. счет-фактуру не выставляет
2. счет-фактуру выставляет, указывая в ней ставку 0%
3. счет-фактуру выставляет, указывая в ней "Без налога (НДС)"
4. все варианты правильные

Д. Убыток от реализации основных средств для целей налогообложения:

1. Включается в состав прочих расходов текущего периода полностью

2. не учитывается для целей налогообложения

3. Включается в состав прочих расходов равными долями в течении срока, определяемого как разница между его сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации.

Вариант 4

А. Каким документом утверждаются перечень и формы аналитических регистров налогового учета?

1. вообще не утверждаются.

2. Рекомендациями МНС (ФНС).

3. В приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Б. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:

1. По окончании отчетного (налогового) периода, нарастающим итогом.

2. За каждый квартал отдельно.

3. Один раз в конце года

В. Укажите способы начисления амортизации основных средств налоговом учете.

1. Линейный и нелинейный.

2. Линейный, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), способ уменьшаемого остатка.

3. Линейный, нелинейный, способ уменьшаемого остатка.

Г. Если расчеты производятся на условиях товарного кредита, то каким образом включаются в сумму выручки для целей налогообложения начисленные %?

1. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.

2. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до полного расчета по обязательствам.

Д. Кто из нижеперечисленных лиц не обязан сдавать декларации по НДС:

1. некоммерческая организация, находящаяся на основной системе налогообложения, не ведущая предпринимательской деятельности.
2. индивидуальный предприниматель, находящийся на основной системе налогообложения, не ведущий предпринимательской деятельности.
3. организация, находящаяся на основной системе налогообложения, получившая освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст.145.
4. все обязаны.
5. все не обязаны.

Вариант 5

А. Не начисляется амортизация для целей налогообложения по:

1. зданиям и сооружениям.

2. имуществу бюджетных организаций, не используемому для осуществления предпринимательской деятельности.

3. объектам природопользования

Б. Какое условие для принятия вычету НДС при приобретении имущества не является необходимым:

1. наличие первичных документов на приобретенное имущество.

2. имущество должно быть оприходовано.
3. приобретенное имущество должно быть оплачено.
4. имущество должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
5. все вышеперечисленные условия являются необходимыми.

В. В соответствии с принятой учетной политикой на 2011г. организация формирует резервы по сомнительным долгам. Войдет ли в состав резерва, созданного по результатам инвентаризации за 1 квартал 2011г., дебиторская задолженность, возникшая 15 марта 2011 г.?

1. Да, войдет.

2. Нет, не войдет.

3. Да, но только в размере 50%.

Г. Имеют ли предприятия право определять налогооблагаемую прибыль по кассовому методу?

1. Не имеют

2. Имеют, но только те, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. (без НДС) в квартал среднем за предыдущие 4 квартала.

3. Только вновь созданные предприятия.

Д. Организация вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на сумму убытка полученного в предыдущие годы:

1. пропорционально объёму выпущенной продукции.

2. равномерно в течение года.

3. в течении 10 лет, следующих за годом, в котором он был получен.

Вариант 6

А. Какова цель ведения налогового учета?

1. Упорядочение процесса исчисления налоговой базы.

2. Упрощение процесса проверки исчисления налоговой базы налоговыми органами.

3. Введение единой унифицированной системы налоговых регистров на территории РФ.

Б. Какой орган или какая организация вправе согласно действующего законодательства разрабатывать формы регистров налогового учета?

1. Инспекция ФНС

2. Министерство финансов РФ.

3. Организация-налогоплательщик.

В. Кто из нижеперечисленных лиц не может являться налоговым агентом по НДС ни при каких обстоятельствах:

1. организация, применяющая упрощенную систему налогообложения

2. индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения
3. физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя

4. все могут быть налоговыми агентами

Г. При обнаружении налогоплательщиком в уже поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению налога, налогоплательщик обязан:

1. Написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и представить расчет №2, доплатить налог и пени

2. Учесть эти сведения и ошибки в текущем периоде

Д. Как учитывается в налоговом учете убыток от реализации основных средств?

1. В составе прочих расходов.

2. В составе внереализационных расходов.

3. В составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Вариант 7

А. В каких случаях счет-фактура не составляется:

1. при розничной торговле за наличный расчет.
2. при получении аванса организацией, освобожденной от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст.145 НК.
4. при реализации ценных бумаг, принадлежащих налогоплательщику.
5. во всех вышеперечисленных.

Б. Имеет ли право налогоплательщик использовать регистры бухгалтерского учета в качестве регистров налогового учета?

1. Да.

2. Нет.

3. Да, имеет, если в регистрах бухгалтерского учета содержится достаточно информации для определения налоговой базы.

В. Количество амортизационных групп, на которые поделено амортизируемое имущество:

1. 10.

2. 11.

3. 5.

Г. Что относится к прямым расходам в торговых организациях?

1. Стоимость товаров.

2. Стоимость транспортных расходов.

3. Стоимость товаров и транспортных расходов.

Д. Каким образом учитываются прямые и косвенные расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?

1. Прямые расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, косвенные расходы также относятся к расходам, за исключением сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных в данном периоде товаров.

2. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

3. И прямые, и косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

Вариант 8

А. Какими документами подтверждается налоговый учет?

1. Первичными учетными документами.

2. Первичными учетными документами, аналитическими регистрами налогового учета и расчетом налоговой базы.

3. Аналитическими регистрами налогового учета и расчетом налоговой базы

Б. Каким образом отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов?

1. Равномерно в течение отчетного (налогового) периода.

2. В последний день отчетного (налогового) периода.

В. Какова цель ведения налогового учета?

1. Упорядочение процесса исчисления налоговой базы.

2. Упрощение процесса проверки исчисления налоговой базы налоговыми органами.

3. Введение единой системы унифицированных налоговых регистров на территории РФ.

Г. С 2010 года при нелинейном методе налогоплательщику:

1. не нужно самостоятельно определять соответствующие нормы амортизации (они указаны в НК РФ для каждой амортизационной группы.

2. Необходимо самостоятельно определять соответствующие нормы амортизации.

3. Нелинейный метод вообще не применяется

Д. Организация, занимающаяся игорным бизнесом, продает основное средство в стоимость которого был включен НДС, т.к. оно использовалось в деятельности, не облагаемой НДС. Как будет определяться налогооблагаемая база по НДС:

1. будет являться цена реализуемого основного средства, указанная в договоре купли-продажи.
2. будет являться разница между ценой реализуемого основного средства и его остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета.
3. будет являться разница между ценой реализуемого основного средства и его остаточной стоимостью по данным налогового учета.

4. эта операция НДС не облагается, потому что имущество использовалось в деятельности, не облагаемой НДС.

Вариант 9

А. Суточные для целей налогообложения налога на прибыль:

1. Не нормируются.

2. Норматив 100 руб.

3. Норматив 700 руб.

Б. Амортизационная премия с 2010г. составляет:

1. не более 10%,

2. не более 30% для основных средств из 3-7 амортизационной групп

3. не более 30 % для всех основных средств

4. отменена

В. Как влияет на налоговую базу сумма отчислений в резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию?

1. Уменьшает налоговую базу.

2. Не уменьшает налоговую базу.

3. В налоговом учете он вообще не создаётся.

Г. Налоговый период по налогу на прибыль:

1. Календарный год.

2. Квартал, полугодие, 9 месяцев.

3. Месяц.

Д. В каких случаях счет-фактура не составляется:

1. при розничной торговле за наличный расчет.
2. при получении аванса организацией, освобожденной от исполнения обязанностей.

3. налогоплательщика по ст.145 НК.
4. при реализации ценных бумаг, принадлежащих налогоплательщику.
5. во всех вышеперечисленных.

ЛИТЕРАТУРА

1.Гражданский Кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина России № 106н от 06.12.2008 г.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999года №43н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001г. №44н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6\01. Утверждено приказом Минфина России № 26н от 30.03.2001г.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет доходов организации» ПБУ 9\99. Утверждено приказом Минфина России № 32н от 6 мая 1999г.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов организации» ПБУ 10\99. Утверждено приказом Минфина России № 33н от 6 мая 1999г.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», ПБУ 14/07, утвержденное приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007г. № 153 н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», ПБУ 15/08, утвержденное приказом Минфина РФ от 06 октября 2008г. № 107 н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина России № 114н от 19 ноября 2002г.

14. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренная приказом Минфина РФ 1 июля 2004г. №180.

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденное Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н.

16. Приказ Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. № 117н «Об утверждении особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения»

17.Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730 @. Форма декларации по налогу на прибыль и Инструкция по её заполнению.

18. Приказ Минфина России от 15.10.2009г. № 104н. Форма декларации по НДС и Инструкция по её заполнению.

19. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг», утвержденные Минфином РФ, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ. Протокол №25 от 22 апреля 2004г.

20. Рекомендации МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации».

21.Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов, 9-е изд., перераб., доп. - М.: Издательский дом Дашков и К, 2010.

22.Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность. – СПб.: Питер, 2009.

23.Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007г.- М.: ООО ИИА «Налог-инфо», ООО «Статус-Кво-97», 2007.

24.Аронов А.В. Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономистъ, 2006.

25.Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. – М.: Омега-Л, 2008.

26.Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. – М.: ИТК «Дашков и К», 2009.

27.Бодрова Т.В., Силантьев Ю.В. Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения. – М.: ИТК «Дашков и К», 2006

28.Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.

29.Захарьин В.Р. Налоговый учет: практическое руководство для бухгалтера. – М.: Гроссмедиа, 2007.

30.Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ. - М.: 2006.

31.Касьянова Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая. - М.: Информцентр XXI века, 2008.

32.Курбангалеева О.А. Учет расчетов по налогу на прибыль. – М.: ГроссМедиа, 2006.

33.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Дело, 2006.

34.Мамрукова С.И. Налоги и налогообложение.- М.: Омега-Л, 2006.

35.Молчанов С. Налоги: расчет и оптимизация. – М.: Эксмо, 2009.

36.Налоговый учет. – М.: Бератор-Паблишинг, 2007.

37.Налоговый учет и аудит: состояние и развитие: монография / Под ред. Н.Т. Лабынцева. – Ростов-на-Дону: РИЦ РГЭУ (РИНХ), 2010.

38.Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и глава 25 НК РФ / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2006.

39.Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

40.Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет.- Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

41.Организация налогового учета и налогового контроля / Н.А. Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. – М.: Эксмо, 2006

42.Особенности налогообложения прибыли организаций в 2006г./ Под ред. Красноперова – М. ГроссМедиа, 2006.

43.Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

44.Шахбанов Р.Б. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.

45. Практическая энциклопедия бухгалтера. Том 5 Налоговый учет и отчетность Бератор. М:Бератор-Паблишинг, 2009.

Приложение 1

Нормируемые расходы

Вид расхода	Порядок учёта расхода
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)	Учитываются в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке Постановления Правительство РФ от 12.11.2002 №814
Расходы по оплате стоимости проезда и стоимости провоза багажа работнику организации и членам его семьи, в местностях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним. Указанные расходы возникают в случае переезда работника и членов его семьи к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия (п. 12.1 ст. 255 НК РФ)	Учитываются в следующем порядке (п. 12.1 ст. 255 НК РФ): - стоимость проезда по фактическим расходам, но не выше тарифов, установленных для перевозок железнодорожным транспортом; - стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом. В случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте
Сумма взносов работодателей на накопительную часть трудовой пенсии, по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ)	Учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ)
Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)	Учитываются в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда, срок договора должен быть не менее 1 года (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или причинения вреда здоровью работника (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ)	Учитываются в размере, не превышающем 15 000 руб. в год на одного застрахованного работника (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ)
Расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» (п. 3 ст. 262 НК РФ)	Учитываются в пределах 1,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика (п. 3 ст. 262 НК РФ)
Суммы выплаченных подъемных (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в пределах норм, установленных законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для работников бюджетной сферы такие нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 №187. Для работников иных организаций указанные нормы не установлены, поэтому подъемные следует учитывать по нормам, предусмотренным в трудовом договоре (ст. 169 ТК РФ)
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92
Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов (пп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 07.12.2001г. №861
Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитывается в пределах тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ
Представительские расходы (пп. 22 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период
Расходы на рекламу, указанные в абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ)
Затраты на аннулированные производственные заказы (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ)	В размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318 и 319 НК РФ
Расходы в виде целевых отчислений от лотерей (пп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ)	При проведении лотерей их организаторы в силу пп. 2 п. 1 ст. 10, ст. 11 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» обязаны часть выручки направлять на определенные социально значимые мероприятия, т.е. производить целевые отчисления, составляющие не менее чем 10% выручки от проведения лотереи.
Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ)	Не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода
Сумма расходов на создание резерва по гарантийному ремонту - для налогоплательщиков, ранее не осуществлявших реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания (п. 4 ст. 267 НК РФ)	В размере, не превышающем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии
Проценты по долговым обязательствам (п. 1 ст. 269 НК РФ)	Размер процентов не должен отклоняться более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии базы для сравнения или по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается: - равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях; - равной ставке рефинансирования ЦБ РФ с коэффициентом 0,8, при оформлении долгового обязательства в иностранной валюте
Проценты по контролируемой задолженности (п. 2 ст. 269 НК РФ)	Размер процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных организацией в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) росси