2015-03-20
622
Применение упрощенной системы налогообложения освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете один - налог при УСН (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Информация о налогах, которые организациям и индивидуальным предпринимателям не надо платить при УСН, приведена в таблице. Также в ней указаны налоги и иные платежи, на которые освобождение не распространяется. "Упрощенцы" уплачивают их в установленном порядке (абз. 3 п. 2, абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
| Налогообложение организаций при УСН | ||
| Организации не уплачивают при УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) | Организации обязаны уплачивать при УСН | |
| Налог на прибыль (за исключением налога с доходов, указанных в п. п. 3, 4 ст. 284 НК РФ) | Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством <1>. Основание - ст. 179, п. 2 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ | |
| Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным <2> полезным ископаемым. Основание - ст. ст. 334, 336, п. 2 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ | ||
| Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Основание - ст. 333.8, п. 2 ст. 346.11 НК РФ | ||
| НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ) | Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов - при получении разрешения на добычу таких объектов. Основание - ст. 333.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ | |
| Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, п. 2 ст. 346.11 НК РФ | ||
| Налог на имущество организаций | Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств. Основание - ст. 357, п. 2 ст. 346.11 НК РФ | |
| ЕСН до 1 января 2010 г. (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) <3> | Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, п. 2 ст. 346.11 НК РФ | |
| Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <4>; - на обязательное медицинское страхование <4>; - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основания - пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ | ||
| Налогообложение индивидуальных предпринимателей при УСН | ||
| Индивидуальные предприниматели не уплачивают при УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) | Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при УСН | |
| НДФЛ - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога с доходов, указанных в п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ) <6> | Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством <1>. Основание - ст. 179, п. 3 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ | |
| Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным <1> полезным ископаемым. Основание - ст. ст. 334, 336, п. 3 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ | ||
| Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Основание - ст. 333.8, п. 3 ст. 346.11 НК РФ | ||
| Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов - при получении разрешения на добычу таких объектов. Основание - ст. 333.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ | ||
| НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ) | Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, п. 3 ст. 346.11 НК РФ | |
| Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных средств. Основание - ст. 357, п. 3 ст. 346.11 НК РФ | ||
| Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности | Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, п. 3 ст. 346.11 НК РФ | |
| ЕСН до 1 января 2010 г. - в отношении доходов от предпринимательской деятельности, а также вознаграждений в пользу физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) <3> | ||
| Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <4>; - на обязательное медицинское страхование <4>; - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основания - пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 Закона N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ | ||
| Страховые взносы (за собственное страхование): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное медицинское страхование <5>. Основание - п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ |
--------------------------------
|
|
|
|
|
|
<1> Организации и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары, не вправе применять УСН (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 2.6 "Запрет на применение УСН банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др.".
<2> Организации и индивидуальные предприниматели, которые добывают и реализуют иные полезные ископаемые, не вправе применять УСН (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 2.6 "Запрет на применение УСН банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др.".
<3> С 1 января 2010 г. ЕСН отменен (п. 2 ст. 19, п. 2 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). В связи с этим указание о нем из п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ исключено (п. 10 ст. 24 Закона N 213-ФЗ).
<4> Данные страховые взносы организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, обязаны платить с 1 января 2010 г. (п. 1 ст. 62 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что на 2010 г. по ним были установлены специальные тарифы в размере 0% (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Соответственно, "упрощенцы" их не уплачивали. Однако начиная с 2011 г. они должны исчислять и уплачивать указанные страховые взносы, поскольку специальные тарифы в размере 0% не применяются.
|
|
|
Обратите внимание!
С 1 января 2011 г. отдельные категории "упрощенцев" получили право применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 8 ч. 1, ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ст. ст. 1, 3 Федерального закона от 28.12.2010 N 432-ФЗ). Для "льготников" некоторые тарифные ставки на 2012 - 2013 гг. снижены по сравнению с уровнем 2011 г. (ч. 3.2, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "з", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).
С 1 января 2012 г. право применять пониженные тарифы, кроме тех, кто уже пользовался льготой в прошлом году, могут следующие категории плательщиков УСН:
- некоторые некоммерческие и благотворительные организации (п. п. 11, 12 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "б", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ);
- организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги в области транспорта и связи, ведут розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, а также ортопедическими изделиями, осуществляют производство гнутых стальных профилей и стальной проволоки (пп. "щ", "я.8" - "я.10" п. 8 ч. 1, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "б", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).
Если вы не отвечаете условиям для применения льготных положений, то страховые взносы вы должны исчислять:
- в 2011 г. по общим тарифам, установленным ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ;
- в 2012 - 2013 гг. по тарифам, установленным ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ (п. 20 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).
Если в течение налогового периода вы утратили право на применение УСН, то с начала квартала, в котором это произошло, вы обязаны использовать общие тарифы страховых взносов. Такие разъяснения даны Минздравсоцразвития России в Письме от 24.11.2011 N 5004-19.
Подробнее об уплате "упрощенцами" страховых взносов и о тарифах для их исчисления см.:
- разд. 4.2.1 "Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г." Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
|
|
|
- разд. 4.2.2 "Пониженные страховые тарифы (ставки) для отдельных категорий плательщиков в 2011 г." Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
- разд. 4.2.2.7 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. при применении УСН" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
- разд. 4.3.2 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для организаций и предпринимателей, которые платят ЕНВД и применяют УСН" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
- разд. 4.1 "Тарифы (ставки) страховых взносов с 2012 г." Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
- разд. 5.1 "Размер страхового тарифа. Правила отнесения к классу профессионального риска по видам экономической деятельности (кодам ОКВЭД)" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
<5> Данные взносы индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" платят с 1 января 2010 г. на основании Закона N 212-ФЗ (п. 1 ст. 62 данного Закона). Подробнее об уплате "упрощенцами" страховых взносов за свое страхование вы можете узнать в разд. 4.4 "Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
<6> Доходы индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. Подробнее об этом читайте в разд. 1.2.2 "В каких случаях индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, платят НДФЛ".
