Определение доходов и расходов

Упрощенная система налогообложения отличается тем, что налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух возможных вариантов (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Исключением из этого правила являются налогоплательщики - участники договора простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ) или договора доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК РФ). Они права выбора не имеют и применяют в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Примечание

Подробнее о применении УСН участниками договора простого товарищества вы можете узнать в гл. 17 "Участие организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих усн, в договоре простого товарищества (совместной деятельности)".

У каждого из указанных объектов налогообложения есть как преимущества, так и недостатки, которые организациям и предпринимателям целесообразно учитывать при планировании работы на УСН.

Выбрать объект налогообложения можно как до перехода на УСН с иных режимов налогообложения, так и во время применения "упрощенки". Во втором случае вы поменяете один объект на другой. При этом первоначальный выбор или же смена объекта налогообложения происходят с соблюдением установленного порядка: вам нужно в определенный срок подать в налоговый орган соответствующее уведомление (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Примечание

Выбранный объект налогообложения вы также отражаете в учетной политике для целей УСН. О том, как это можно сделать, вы узнаете в материале "Учетная политика ООО "Груз-такси" для целей бухгалтерского учета и налогообложения (автотранспортные услуги, УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", субъект малого предпринимательства)".

В данной главе мы сравним характеристики "доходной" и "доходно-расходной" УСН, расскажем о правилах выбора конкретного объекта налогообложения, а также о том, какие поступления и затраты нужно учитывать "упрощенцам" для целей налогообложения.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 3.1. Выбор объекта налогообложения при УСН ("доходы" или "доходы минус расходы") >>>

разд. 3.2. Выбор объекта налогообложения при переходе на УСН с иных налоговых режимов (общего, ЕНВД, ЕСХН) >>>

разд. 3.3. Смена объекта налогообложения в период применения УСН. Порядок и сроки подачи уведомления в налоговые органы при переходе на другой объект налогообложения (на "доходы" или "доходы минус расходы") >>>

разд. 3.4. Доходы, которые учитываются (облагаются) при УСН. Поступления, которые доходами не являются >>>

разд. 3.5. Расходы, которые уменьшают налог при УСН с объектом налогообложения "доходы" >>>

разд. 3.6. Расходы, которые учитываются при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" >>>