Ситуация. У организации "Дельта", применяющей объект налогообложения "доходы минус расходы"

У организации "Дельта", применяющей объект налогообложения "доходы минус расходы", по итогам истекшего года (налогового периода) сложились следующие показатели доходов и расходов.

Месяц	Доход минус расход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Налоговая база, рассчитанная нарастающим итогом (сумма доходов, уменьшенных на расходы), руб.
Январь	30 000	I квартал	120 000
Февраль	40 000
Март	50 000
Апрель	20 000	Полугодие	230 000
Май	40 000
Июнь	50 000
Июль	40 000	9 месяцев	360 000
Август	30 000
Сентябрь	60 000
Октябрь	40 000	Год	480 000
Ноябрь	30 000
Декабрь	50 000

У организации нет неперенесенных убытков. Необходимо определить размер авансовых платежей и налога, которые организация "Дельта" должна уплатить по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) и налогового периода.

Решение

1. Рассчитаем величину авансового платежа по итогам I квартала:

120 000 руб. x 15% = 18 000 руб.

Данную сумму организация "Дельта" перечислит в бюджет за I квартал.

2. Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - полугодия.

Прежде всего для этого нужно определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания I полугодия:

230 000 руб. x 15% = 34 500 руб.

Эта сумма уменьшается на авансовый платеж, уплаченный по итогам I квартала:

34 500 руб. - 18 000 руб. = 16 500 руб.

Таким образом, авансовый платеж к уплате по итогам полугодия составит 16 500 руб.

3. Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - 9 месяцев.

Для этого в первую очередь нужно определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода 9 месяцев:

360 000 руб. x 15% = 54 000 руб.

Данная сумма уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала и полугодия:

54 000 руб. - (18 000 руб. + 16 500 руб.) = 19 500 руб.

Таким образом, авансовый платеж к уплате по итогам 9 месяцев составит 19 500 руб.

4. Рассчитаем сумму налога по итогам налогового периода.

Для этого в первую очередь нужно определить сумму налога исходя из налоговой базы за год:

480 000 руб. x 15% = 72 000 руб.

Эта сумма уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

72 000 руб. - (18 000 руб. + 16 500 руб. + 19 500 руб.) = 18 000 руб.

Таким образом, налог к уплате по итогам года составит 18 000 руб.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА